Перерасчеты составляют неотъемлемую часть расчета заработной платы. Поступающие в бухгалтерию с некоторым опозданием сведения о больничных листах, отпусках или прогулах работников влекут перерасчеты зарплаты и, соответственно, страховых взносов. Об отражении расчетов и перерасчетов страховых взносов в учете и регламентированной отчетности в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассказывают эксперты 1С.

При перерасчете заработной платы возникает необходимость в перерасчете страховых взносов. Кроме того, причиной перерасчета взносов может быть и изменение тарифа в течение года или обнаружение ошибок, например, невключение расчета в базу по страховым взносам.

В этих случаях у бухгалтера возникают вопросы о необходимости, обязанности и праве подавать уточненные сведения в ИФНС.

Согласно пункту 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, приведенному в Приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, плательщик обязан внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный отчет, если обнаружились неотраженные или неполные сведения, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

Принимая решение, подавать ли уточненный расчет, бухгалтер должен ответить на следующие вопросы:

• все ли сведения были отражены;
• были ли допущены ошибки, и привели ли они к занижению суммы страховых взносов к уплате.

Представление уточненного Расчета может быть обязанностью, правом и вынужденной необходимостью.

Уточненный Расчет по страховым взносам

Обязанность сдать уточненный расчет возникает, если после представления отчета в ИФНС оказалось, что переданы неполные или неверные сведения о сотрудниках, или обнаружились ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов к уплате.

Виды распространенных ошибок, требующих обязательного представления уточненного Расчета:

1. Сотрудник не сообщил своевременно об изменениях в своих личных данных, и в ИФНС представлены недостоверные сведения о нем в Разделе 3 Расчета.

2. Сотрудник работал в подразделении, у которого есть право на применение льготного тарифа страховых взносов. Затем был переведен в подразделение, где применяется основной тариф страховых взносов. Информация о переводе сотрудника поступила в бухгалтерию с опозданием. Расчет взносов был произведен ошибочно по льготному тарифу.

3. На этапе начальной настройки программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» допустили ошибку, исключив премию из расчетной базы по страховым взносам. Исправление ошибки приводит к доначислению взносов.

4. Подразделение с льготным тарифом теряет право на его применение, но информация до расчетчика зарплаты доходит с опозданием. Перерасчет по основному тарифу приводит к увеличению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

5. При расчете страховых взносов в программе не было указано, что должность перечислена в списке вредных профессий, подлежащих обложению по дополнительным тарифам. После обнаружения и исправления ошибки в результате пересчета образовалась недоплата страховых взносов по дополнительным тарифам.

Рассмотрим особенности перерасчета страховых взносов в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 на примерах.

Пример 1

При расчете страховых взносов для подразделения Склад применялся льготный тариф страховых взносов Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны (код тарифа «05»). Этот тариф предусматривает в 2018 году отчисления в ПФР в размере 13 %; в ФСС 2,9 %; в ФФОМС 5,1 %. Именно так и производился расчет взносов для сотрудницы В.С. Плющ. При ежемесячном заработке 10 000 руб. сумма страховых отчислений за месяц составила:

• в ПФР — 1 300 руб.;
• в ФФОМС — 510 руб.;
• в ФСС — 290 руб.

Указанные суммы были отражены в расчете по страховым взносам за I квартал 2018 года.

Когда выяснилось, что подразделение утратило право на применение льготного тарифа страховых взносов, то в соответствии с письмами ФНС России от 25.10.2017 №?ГД-4-11/21611@ и Минфина России от 18.12.2017 №?03-15-06/84443 появилась необходимость представить уточняющий Расчет. Для его формирования надлежит пересчитать страховые взносы с новыми ставками.

В карточке Подразделения следует очистить поле Льготный тариф страх. взносов. Теперь для подразделения применяется тариф, используемый для организации и указанный в карточке Организации на закладке Учетная политика и другие настройки по ссылке Учетная политика в поле Вид тарифа.

В Примере 1 для организации установлен Основной тариф страховых взносов (код тарифа «01»), предусматривающий в 2018 году ставки отчислений: в ПФР в размере 22 %; ФСС 2,9 %; ФФОМС 5,1 %. Очевидно, что в ПФР «недоплачено» 9 % взносов (22 % — 13 %), и изменился код тарифа.

В рассматриваемом Примере 1 для перерасчета взносов следует пересмотреть порядок учета доходов. Для регистрации порядка учета доходов и пересчета страховых взносов прошлого периода предназначен документ Перерасчеты страховых взносов (меню Налоги и взносы). На закладке Сведения о доходах необходимо вручную уточнить все доходы сотрудников. При этом на закладке Исчисленные взносы автоматически будет произведен перерасчет страховых взносов.

В результате перерасчета страховых взносов сотрудницы В.С. Плющ при ежемесячном заработке 10 000 руб. сумма страховых отчислений за месяц составила:

• в ПФР — 2 200 руб.;
• в ФФОМС и в ФСС — сумма не изменилась и составила, соответственно, 510 руб. и 290 руб.

После выполнения перерасчетов страховых взносов за I квартал следует подготовить уточняющие Расчеты. Используя сервис 1С-Отчетность, необходимо создать новые отчеты за исправляемые периоды и на Титульном листе указать Номер корректировки (рис. 2). Уточнения коснулись всех сотрудников подразделения, так как у всех изменился код тарифа. Поэтому Разделы 3 в уточненном Расчете формируются по всем сотрудникам подразделения. В других случаях, когда формирование уточненного Расчета вызвано изменениями в данных или начислениях отдельных сотрудников, в Разделе 3 отображаются данные только по этим сотрудникам. Остальные разделы уточняющего Расчета в любом случае заполняются полностью новыми данными.

Рис. 2. Титульный лист уточняющего расчета по страховым взносам за I квартал 2018 года

Право представления уточненного Расчета по страховым взносам

Страхователи могут представить в инспекцию уточненный Расчет, если обнаружили ошибки, приводящие к завышению суммы страховых взносов. На самом деле, при очередном расчете взносов в текущем периоде производится перерасчет, и результат отражается в отчете за очередной период. Варианты ситуаций, позволяющие представить уточненный Расчет:

1. Сотруднику начислили зарплату за полный отработанный месяц. Расчет по страховым взносам сдали в ИФНС, но впоследствии выяснилось, что сотрудник был на больничном или в отпуске за свой счет. Начисление, не входящее в базу для расчета взносов, заменило начисление, облагавшееся страховыми взносами, что привело к переплате взносов.

2. Любые перерасчеты начислений сотрудника, приводящие к перерасчету страховых взносов в сторону их уменьшения.

Пример 2

При расчете заработной платы за июнь сотруднику С.С. Горбункову были начислены:

• оплата по окладу — 7 500 руб.;
• оплата командировки (по среднему заработку) за июнь — 2 500 руб.

Исчислены страховые взносы по основному тарифу. В июне взносы с зарплаты С.С. Горбункова составили:

• в ПФР — 2 200 руб.;
• в ФФОМС — 510 руб.;
• в ФСС — 290 руб.

Эти взносы были уплачены и включены в Расчет за полугодие 2018 года. Представленный в бухгалтерию больничный лист на период 25.06.2018-30.06.2018 не создает причины для формирования уточненного Расчета. Зарегистрированный в программе документ Больничный лист сторнирует начисленную ранее сумму командировочных (рис. 3).

Рис. 3. Перерасчет командировочных в документе «Больничный лист»

Больничный лист поступил в организацию в июле. Это не является ошибочной ситуацией и не приводит к недоплате страховых взносов. Так как сумма, начисленная по больничному листу, страховыми взносами не облагается, то возникла переплата взносов в размере:

• в ПФР — 550 руб.;
• в ФФОМС — 127,50 руб.;
• в ФСС — 72,50 руб.

В программе Больничный лист, зарегистрированный Июлем 2018, влияет на расчет страховых взносов в текущем месяце, уменьшая расчетную базу.

Законодательных требований к представлению уточненного Расчета в такой ситуации нет. Все перерасчеты происходят очередным периодом и отражаются в очередных отчетах. Но при этом организация вправе уточнить отчет за полугодие и уведомить ИФНС о произошедшей переплате, представив уточненку.

Однако до окончания месяца не следует делать поспешных уточнений Расчета. Ведь в течение месяца регистрируются различные документы. В какой-то момент документ Больничный лист действительно может отсторнировать доходы прошлого месяца, а по результатам расчета зарплаты за месяц иной документ, например, Начисление зарплаты и взносов, произведет доначисления, превышающие сторно-доходы прошлого периода. В результате на сумму сторно командировки уменьшатся доходы текущего месяца, никаких минусов за прошлый месяц не останется, и корректирующий отчет изменений не покажет.

Необходимость представления уточненного Расчета по страховым взносам

В ряде случаев, несмотря на отсутствие обязанности по представлению уточненного Расчета, у страхователя нет иной возможности сообщить о своей переплате взносов, кроме подачи уточненки:

1. У сотрудника в результате перерасчета взносов в текущем периоде образовывается отрицательная сумма. Отчет с отрицательной суммой не может быть сдан в ИФНС. Следовательно, выход один — сформировать уточненный отчет за прошлый период.

2. Сотрудник работал на вредном производстве. Страховые взносы исчислялись по дополнительному тарифу. Информация о переводе сотрудника на работу с обычными условиями труда поступила в бухгалтерию с опозданием. В результате перерасчета невозможно уменьшить исчисленные взносы по дополнительному тарифу, ведь начисления сотрудника в текущем периоде уже не облагаются взносами по дополнительному тарифу.

Пример 3

В этом случае, в отличие от предыдущего Примера 2, отрицательная сумма страховых взносов, образовавшаяся при сторнировании командировки, не будет компенсирована начислениями. Несмотря на то, что за счет начислений других сотрудников общая сумма страховых взносов будет положительной, в Разделе 3 у сотрудника останутся отрицательные значения, а это недопустимо. И поэтому бухгалтеру придется создать документ Перерасчеты страховых взносов, пересчитать взносы за июнь, сформировать и представить в ИФНС уточненный Расчет.

Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» автоматизирует процесс перерасчета страховых взносов. С помощью сервиса 1С-Отчетность исходные и уточняющие расчеты по страховым взносам формируются автоматически. Однако принятие решения о подготовке уточняющего Расчета остается за бухгалтером. Проанализировав последствия регистрации документа, меняющего расчеты в периоде, за который уже представлен отчет, бухгалтер либо выполняет перерасчет страховых взносов за прошлый период, либо расчет автоматически происходит текущем месяцем.

От редакции. В статье «Расчет по страховым взносам: в 1С изменился механизм проверки контрольных соотношений» читайте о реализованном в «1С:Предприятии 8» механизме проверки контрольных соотношений расчета по страховым взносам, который учитывает данные корректировочных Расчетов.

Приложение N 2

Утвержден

приказом ФНС России

от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

• IV. Порядок заполнения листа "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" расчета
• V. Порядок заполнения раздела 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" расчета
• VI. Порядок заполнения приложения N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета
• VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
• VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование"
• IX. Порядок заполнения подраздела 1.3 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации"
• XI. Порядок заполнения приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета
• XII. Порядок заполнения приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XIII. Порядок заполнения приложения N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета
• XIV. Порядок заполнения приложения N 5 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XV. Порядок заполнения приложения N 6 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVI. Порядок заполнения приложения N 7 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVII. Порядок заполнения приложения N 8 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XVIII. Порядок заполнения приложения N 9 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
• XIX. Порядок заполнения приложения N 10 "Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1 расчета
• XX. Порядок заполнения раздела 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств" расчета

Расчет по страховым взносам (РСВ) - это единый отчет, который объединяет в себе информацию по всем страховым взносам, за исключением данных по профзаболеваниям и несчастным случаям. Отчеты по соцвзносам теперь также принимают налоговики, поэтому ФНС утвердила единую форму документа.

Официальное название нового отчета, утвержденного Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, — «Расчет по страховым взносам». Но поскольку он включает в себя всю информацию по существующим страховым взносам, кроме платежей по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, бухгалтеры уже придумали для него новое название — Единый расчет, или просто РСВ. Фактически эта форма заменила собой упраздненный РСВ-1 и большинство разделов формы 4-ФСС, которую страхователи, как и прежде, должны сдавать в Фонд социального страхования, но только «на травматизм».

Мы расскажем о том, что собой представляет расчет страховых взносов за 2 квартал 2019 года; образец заполнения вы также найдете в статье. Во всех деталях рассмотрим заполнение расчета по страховым взносам: инструкция будет максимально подробной.

Сроки сдачи расчета по страховым взносам

В соответствии с нормами пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ , единый расчет по страховым взносам 2019 (пример заполнения покажем далее), должны сдавать все работодатели: как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и осуществляющие выплаты в их пользу. Срок сдачи этого ежеквартального отчета определен до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За II квартал 2019 года дата, после которой последуют санкции за несвоевременную сдачу формы, приходится на 30.07.2019. Сроки направления отчета в налоговые органы за все отчетные периоды 2019 года приведены в таблице:

Организации, где среднесписочная численность сотрудников за отчетный период составила более 25 человек, в силу требований пункта 10 статьи 431 НК РФ , должны предоставлять в органы ФНС единый расчет по страховым платежам (пример заполнения РСВ за 2 квартал 2019 года приведен ниже) в электронном виде. Другим работодателям разрешено отчитываться в бумажном варианте — придется заполнить, распечатать и отправить бланк «Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года» — форма документа в этом случае будет бумажная. Способы доставки РСВ в налоговый орган ничем не отличаются от других форм и деклараций: его можно принести лично, отправить по почте заказным письмом или передать через представителя.

Отчетность обособленных подразделений

Если у страхователя существуют обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают зарплату сотрудникам, то, в силу пункта 7 статьи 431 НК РФ, каждое такое подразделение обязано сдавать свой отчет в налоговый орган по месту своего нахождения. В этом случае не играет роли наличие или отсутствие у обособленного подразделения своего отдельного баланса и расчетного счета. Более того, организация обязана заблаговременно известить налоговую службу о полномочиях своих обособленных подразделений по начислению и выплате вознаграждений работникам в течение месяца, как это предусмотрено статьей 23 НК РФ . Такая обязанность у всех плательщиков страховых платежей возникла с 01.01.2018, и заявить о себе должны также головные организации, подав заявление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. Им также важно знать правила заполнения РСВ за 2 квартал 2019: инструкция по заполнению опубликована ниже.

Единый расчет по страховым взносам 2019: бланк

Итак, посмотрим форму, которая насчитывает 25 листов (вместе с приложениями), ее придется заполнить, чтобы произвести единый расчет по страховым взносам. Форма состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
• раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Какой из разделов необходимо заполнить и в каком объеме, зависит от статуса страхователя и вида деятельности, которую он осуществляет. В таблице приведены категории работодателей и подразделы расчета, которые они должны заполнять.

	Что нужно заполнить в РСВ
Все страхователи (юрлица и ИП, кроме глав крестьянских хозяйств)	титульный лист; раздел 1; подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; приложение № 2 к разделу 1; раздел 3.
Кроме того, должны заполнить:	Дополнительно к вышеперечисленному:
Страхователи, которые имеют право на пониженные или дополнительные тарифы социальных платежей	подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1; приложение № 2 к разделу 1; приложения № 5-10 к разделу 1; раздел 3.
Страхователи, у которых в отчетном периоде были расходы, связанные с выплатой физлицам обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	приложение № 3 к разделу 1; приложение № 4 к разделу 1.

Пример заполнения

Указания и инструкция к заполнению отчетной формы РСВ за 2 квартал 2019 года приведены в приложении № 2 к приказу, которым она была утверждена. Страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. При заполнении документа на компьютере для его дальнейшей распечатки необходимо применять исключительно шрифт Courier New с размером 16-18.

Округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, можно указывать рубли и копейки. Если показатель в поле отсутствует, нужно поставить прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа. Далее покажем образец заполнения расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года, расскажем, как производить расчет страховых взносов в 2019 году — пример подготовлен с учетом последних требований законодательства.

Инструкция по заполнению расчета по страховым взносам в 2019 году

Бланк достаточно объемный, поэтому рассмотрим порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 по частям. Для примера мы возьмем организацию, которая начала вести деятельность в I квартале 2019 года. В ней трудоустроено два человека, включая директора. Один специалист оказывает юридические услуги по договору гражданско-правового характера. Поэтому выплаты в его пользу не включаются в базу обложения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

1. Титульный лист. Здесь необходимо указать ИНН, КПП и полное наименование организации-страхователя или Ф.И.О. ИП. Особое внимание уделяем коду отчетного периода. В отчетности за 2 квартал 2019 года указываем код «31». Тут же следует написать отчетный год, а также код налогового органа, куда направлен отчет.

Кроме того, необходимо отметить, кто именно направляет документ: сам плательщик или его представитель. Плательщику соответствует код «1», а представителю — «2». В конце листа необходимо поставить дату, а уполномоченное лицо должно заверить внесенные сведения своей подписью.

2. Раздел 1 содержит сводные данные по обязательствам плательщика, поэтому в нем нужно обязательно указать корректный код КБК по каждому виду платежей. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно — по пенсионному. А также по социальному и медицинскому страхованию.

Если в отчетном периоде было дополнительное страхование, то это тоже нужно указать отдельно. Весь раздел 1 не помещается на одной странице, поэтому продолжить заполнение необходимо на следующей. При этом внизу каждой страницы необходимо ставить подпись и дату заполнения.

3. Приложение 1 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование». Здесь следует указать отдельно исчисленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому страхованию, а также количество застрахованных лиц в каждом месяце.

Для заполнения кода тарифа плательщика нужно выбрать один из показателей:

• 01 — при ОСН,
• 02 — при УСН (такой код действует с 2019 года в соответствии с Письмом ФНС от 26.12.2018 N БС-4-11/25633@ — взамен применявшегося ранее кода 08);
• 03 — ЕНВД.

Аналогично заполняется подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование».

4. Приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в котором соответственно приводятся данные об исчисленных за отчетный период суммах. Очень важно не забыть указать, как происходит оплата пособий по временной нетрудоспособности: зачетом или напрямую. Опять нужно указать количество застрахованных лиц и сумму выплаченных вознаграждений.

На следующей странице нужно указать суммы исчисленных платежей, а также суммы, израсходованные на выплату страхового обеспечения. Отдельно нужно отметить сумму, возмещенную ФСС.

Чтобы заполнить поле «Признак», надо выбрать:

• 2 — если пособие начисляет и выплачивает компания;
• 1 — если выплаты производятся из ФСС.

5. Раздел 3. «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» — здесь необходимо заполнить данные каждого работника либо лица, в пользу которого было выплачено в отчетном периоде вознаграждение. На каждое лицо заполняется свой отдельный лист. В нем нужно указать код отчетного периода, дату заполнения, ИНН, а также порядковый номер по разделу.

После этого необходимо указать Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, пол и дату рождения каждого лица.

Также обязательны сведения о документе, удостоверяющем личность, и признак застрахованности по каждому из видов страхования.

Итак, мы заполнили бланк расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года.

Ошибки и штрафы за РСВ в 2019 году

Поскольку отчетным периодом по страховым взносам является квартал, а расчетным — год, то за несвоевременно сданные сведения по страховым перечислениям налоговики будут наказывать в зависимости от того, какой расчет был сдан не вовремя. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев, то, в силу статьи 126 НК РФ , размер штрафа будет составлять всего 200 рублей за саму отчетную форму, а не за число лиц, которые в нее входят. Налоговым законодательством такой «подушевой» вид штрафа пока не предусмотрен.

Если не был вовремя сдан расчет за год, то придется заплатить 5 % от суммы страховых платежей, которые были указаны в документе за каждый полный или неполный месяц опоздания. Максимальная сумма санкций в этом случае, как определено статьей 119 НК РФ , не может составлять более 30 % от суммы взносов, подлежащих уплате, но и не может быть меньше 1000 рублей. Это значит, что при отсутствии обязательств в расчете все равно будет назначен штраф в 1000.

Кроме того, статьей 76 НК РФ налоговой службе дано право блокировать операции по расчетному счету налогоплательщиков, которые не сдают отчеты. Налоговики считают, что теперь это правило будет распространяться также на плательщиков соцвзносов. Однако Минфин пока утверждает обратное и разрешает блокировать счета только за непредоставление деклараций.

Особенности уточненного расчета

Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент , в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности. Листы, заполненные без оплошностей, дублировать нет необходимости. Особое внимание следует обратить на раздел 3. Так как он подается по каждому застрахованному лицу в отдельности, то и сдавать уточнения следует только по тем лицам, в данные которых были внесены изменения.

В некоторых случаях ошибки, допущенные страхователем, могут привести к тому, что расчет будет признан непредоставленным совсем. В частности, это произойдет, если в едином расчете по страховым взносам за расчетный (отчетный) период совокупная сумма страховых взносов не будет совпадать с суммой по каждому застрахованному лицу. При выявлении такого расхождения территориальный орган ФНС должен уведомить страхователя о том, что его отчет не был принят, не позднее дня, следующего за днем направления документа в налоговую. С этого момента страхователь получает 5 рабочих дней для исправления своего расчета. Если он уложится в этот срок, то датой формы будет считаться первоначальная дата ее предоставления.

Единый расчет по взносам в бухгалтерских программах

РСВ включена во все программы и сервисы ведения бухгалтерского и налогового учета:

ЕРСВ (он же – расчёт по взносам) за 1 квартал 2018 года составляют по правилам, закрепленным в приказе ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551. Ниже вы найдете подробную инструкцию с образцами заполнения о том, как сформировать своей ЕРСВ, кому придется отчитываться, в какое ведомство и когда этот расчет сдавать. Дополнительные вопросы про заполнение отчетности вы можете задать экспертам в теме “ “.

Кто сдает

За 1 квартал 2018 года расчет по страхвзносам налоговики ждут:

• от российских и работающих в РФ иностранных фирм (а также их обособок);
• ИП (если он работодатель);
• не имеющих статуса ИП физлиц (по взносам на доходы, выплаченные нанятым работникам);
• глав КФХ – работодателей (если в КФХ нет работников, его главе ежеквартально отчитываться не нужно, а только по завершению года – п. 3 ст. 432 НК РФ).

Какие разделы включает

Рассматриваемый расчет состоит:

• из титульника;
• листа со сведениями о физлице, не являющемся ИП;
• Раздела 1 (сводные данные об обязательствах плательщиков взносов) + 10 приложений к нему;
• Раздела 2 (сводные данные об обязательствах по страхвзносам глав КФХ) + 1 приложение;
• Раздела 3 (сведения о застрахованных лицах).

Абсолютно все листы и приложения включать в расчет нет надобности. Так, для работодателей, выплативших доходы физлицам, обязательно оформление:

• титульного листа;
• Раздела 1 (подразделов 1.1 и 1.2) и Приложений 1 и 2 к нему;
• Раздела 3.

Все другие приложения к Разделу 1 заполняйте в том случае, если вы:

• выплатили сотрудникам больничные, детские госпособия и иные суммы страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию (Приложения № 3 – 4);
• используете пониженные тарифы (Приложения № 5 – 8);
• выплачиваете доходы сотрудникам-иностранцам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ (Приложение № 9);
• выплатили доходы студентам, работающим в студотрядах (Приложение № 10).

Разобраться с нюансами оформления расчета за 1 квартал 2018 года поможет пример.

Заполнение ЕРСВ на примере

ООО «Сатурн» занимается производством мебели (код ОКВЭД 31.02). В штате компании в 1 квартале 2018 года три человека. За первые 3 месяца года никто из сотрудников не болел (отсутствуют выплаты по листкам нетрудоспособности) и никто не получал иные суммы страхового обеспечения. У ООО «Сатурн» нет пониженных тарифов. Всем сотрудникам начислялась зарплата, на суммы которой исчисляют страхвзносы по ставкам:

• 22% - на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и в размере 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов (условимся, что для нашего примера такое превышение отсутствует);
• 5,1% - на обязательное медстрахование (ОМС);
• 2,9% - на обязательное соцстрахование (ОСС).

Оформление расчета по взносам на примере ООО «Сатурн» начнём с титульного листа. Затем разберемся с персонифицированными сведениями из Раздела 3. После этого, сформируем Раздел 1 со сводными данными об обязательствах компании по страхвзносам.

Титульный лист

Чтобы не допустить ошибок в его оформлении, будем придерживаться правил, описанных в Разделе III Приложения № 2 к приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Ниже на рисунке представлен фрагмент титульника по данным нашего примера (специалисты ООО «Сатурн» заполнили расчет на компьютере, потому свободные ячейки не прочеркнуты):

В следующем информационном блоке титульной страницы не нужно отражать специализированные коды. При этом обратите внимание на особый порядок оформления ячеек и отражения информации:

Перед заполнением завершающего блока титульника выясните, кто из ответственных лиц компании (или иных уполномоченных лиц) будет подтверждать полноту и достоверность показанных в расчете сведений.

Проставьте код:

• «1» – если подпись под расчетом поставит директор (он вправе действовать от лица фирмы без доверенности);
• «2» – если его будет подписывать представитель компании.

Проставление кода «1» потребует вписать фамилию ответственного лица организации, уполномоченного подписывать отчетность в налоговые органы (по условиям нашего примера в компании ООО «Сатурн» полноту и достоверность отраженных в расчете сведений подтверждает генеральный директор Гарифов Рифат Гильмутдинович, который и подпишет его после заполнения).

Если подписывать расчет будет представитель плательщика страхвзносов, на титульном листе (помимо кода «2») нужно отразить название и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность) и приложить его копию к расчету (в нашем примере эти ячейки не заполняют).

Отдельно отметим еще одно важное поле титульной страницы – дата подписания расчета. В нашем примере она выглядит так:

Лучше не дотягивать до последней отчетной даты и сдать расчет заранее (как это сделало ООО «Сатурн», подписав и отправив этот документ 23.04.2018).

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ

Готовьтесь к штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ, если вы по каким-то причинам вовремя расчет в ИФНС не представили. Сумма его зависит от указанных в расчете начисленных взносов и числа месяцев опоздания (5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки). При этом законодательно определены верхняя и нижняя границы штрафа:

• не менее 1000 руб.;
• не более 30% от указанной в расчете суммы взносов.

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Вам понадобится заполнить столько разделов 3, скольким физлицам в 1 квартале 2018 года вы производили выплаты и иные вознаграждения:

• в рамках трудовых договоров;
• по договорам ГПХ (на выполнение работ, оказание услуг);
• по договорам авторского заказа;
• в иных случаях, указанных в п. 22.1 раздела XXII Порядка заполнения расчета (утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551).

В нашем примере в ООО «Сатурн» в 1 квартале таких физлиц – 3 человека. Это означает, что специалистам общества необходимо оформить три Раздела 3 – отдельно на каждого сотрудника.

В каждом разделе одна часть (заглавная) содержит общие данные и заполняется во всех разделах 3 одинаково (кроме стр. 040 – порядкового номера сведений):

Подраздел 3.1 «Данные о физическом лице ─ получателе дохода»

В Подразделе 3.1 покажите персональные данные лица, получившего доход или иное вознаграждение в 1-м квартале 2018 года:

В рассматриваемом примере у ООО «Сатурн» отсутствуют основания для оплаты страхвзносов по дополнительному тарифу, поэтому в ячейках этого раздела проставляют «0». А для заполнения Подраздела 3.2.1 (а также остальных подразделов Раздела 3) специалисты ООО «Сатурн» использовали сведения из таблицы:

Ф.И.О.	Сумма дохода, руб.
	I	II	III	За 1 кв.
Гарифов Р.Г.	45 000	45 000	60 000	150 000
Степанова Н.Н.	23 000	23 000	23 000	69 000
Гареев С.Л.	32 000	32 000	32 000	96 000
Итого	100 000	100 000	115 000	315 000

Сумма страховых взносов
На ОПС				На ОМС				На ОСС
I	II	III	За 1 кв.	I	II	III	За 1 кв.	I	II	III	За 1 кв.
6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
9 900	9 900	13 200	33 000	2 295	2 295	3 060	7 650	1 305	1 305	1 740	4 350
5 060	5 060	5 060	15 180	1 173	1 173	1 173	3 519	667	667	667	2 001
7 040	7 040	7 040	21 120	1 632	1 632	1 632	4 896	928	928	928	2 784
22 000	22 000	25 300	69 300	5 100	5 100	5 865	16 065	2 900	2 900	3 335	9 135

По стр. 190 укажите номер отчетного месяца (январь – «01», февраль – «02», март – «03»). Остальные пояснения к этому подразделу смотрите на рисунке:

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

При заполнении стр. 220 расчета, отражающей базу для начисления страхвзносов, важно правильно классифицировать выплаченный доход на облагаемый взносами и необлагаемый (ст. 420 и 422 НК РФ). Важно также принимать во внимание разъяснения по этому вопросу чиновников Минфина и ФНС.

• с пособий по временной нетрудоспособности – это освобожденные от взносов госпособия (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-06/8205);
• предусмотренных внутренними актами компании надбавок за вахтовый метод работы – это компенсация, не облагаемая страхвзносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-04-05/7999);
• оплаты обязательных медосмотров – это расходы компании, а не сотрудников (письмо Минфина от 08.02.2018 № 03-15-06/7527);
• платы сотруднику за аренду без экипажа его автомобиля (п. 4 ст. 420 НК РФ);
• компенсации сотрудникам стоимости проезда на такси в командировках, если таковая предусмотрена коллективным договором (постановление АС Поволжского округа от 24.01.2018 № Ф06-28471/2017);
• предусмотренных колл. договором дополнительных отпускных – к свадьбе, рождению ребенка (определение ВС РФ от 26.01.2018 № 307-КГ17-21301).

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года сдают по старой форме, но с учетом новых разъяснений чиновников. Крайний срок - 30 июля. Чтобы избежать ошибок, в статье бесплатно скачайте бланк и готовый образец расчета страховых взносов.

Чиновники посчитали листы в нулевой отчетности по взносам:

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года или ЕРСВ сдавать должны все работодатели, которые выплачивают доходы работникам (зарплату, премии, выплаты по договорам и подряда и т. п.). Составляют единый расчет по взносам нарастающим итогом с начала года.

Кроме того, ФНС выпустила ряд писем о том, как отражать сведения о работниках, суточные, выплаты новичкам. Любая ошибка может обернуться штрафом.

«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.

Самый простой способ сдать отчет с первого раза — подключиться к «БухСофт ». Программа делает отчеты по сотрудникам автоматически. Вручную формировать ничего не надо.

Бланк расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года

За 2 квартал 2019 года подавать расчет по взносам надо по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этим же приказом утвержден электронный формат.

Бланк расчета состоит из 24 листов. В нем информация обо всех взносах, кроме взносов на травматизм. Перед отправкой ЕРСВ в налоговую инспекцию, сверьте выплаты из раздела 1 с доходами в 6-НДФЛ. На камеральной проверке инспекторы сделают то же самое. Расхождения в расчетах возможны только в двух случаях. О них редакция рассказала в статье « ».

Сдавать ли нулевой ЕРСВ за полугодие в 2019 году

Чиновники считают, что кодекс не освобождает компанию от сдачи нулевых расчетов. Это касается даже тех компаний, которые не ведут деятельность. ФНС перечислила минимальный набор листов, которые обязаны представлять в налоговую все организации: титульный лист, разделы 1 и 3, подразделы 1.1 и 1.2, а также приложение 2 к разделу 1. Подраздел 3.2 заполнять не нужно.

Расчет по страховым взносам компании сдают ежеквартально. Даже если в каком-то из кварталов у них не было сотрудников и взносы за них не платили..

Образец заполнения расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года

В расчете по страховым взносам титульный лист и три основных раздела. В свою очередь, они состоят из подразделов и приложений. Среди этих составляющих отчета есть те, что заполнять обязательно, остальные надо включить в отчет, только если у компании или ИП есть для них показатели.

Пример ЕРСВ за 2 квартал 2019 года

Какие разделы заполнять в ЕРСВ за 2 квартал 2019 года

Лист (раздел)	Кто заполняет
Титульный лист
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5-8 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы
Приложение 9 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к разделу 1	Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и т. д.

Образец заполнения титульного листа

На титульном листе блок «Заполняется работником налогового органа» оставьте пустым. Остальные поля заполните, если для них есть показатели. Приведите ИНН и КПП организации либо ее обособленного подразделения, если его наделили правом самостоятельно платить страховые взносы. На титульном листе также приведите код периода, за который отчитываетесь, и год. Для 2 квартал 2019 года код будет 31.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую сдаете расчет. В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код, который зависит от того, куда вы сдаете отчетность. Сверьтесь с таблицей ниже.

Коды места представления расчета по страховых взносам

	Значение
	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
	По месту жительства индивидуального предпринимателя
	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
	По месту нахождения российской организации
	По месту учета правопреемника российской организации
	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
	По месту учета международной организации в России

При заполнении титульного листа единого отчета по страховым взносам укажите также наименование организации, то есть ее название. Приведите основной код ОКВЭД и ФИО человека, который подписал ЕРСВ. Рядом поставьте дату подписания.

Раздел 1

В разделе 1 расчета приведите КБК для сумм, на которые перечисляли платежи. Образец заполнения — ниже. Бухгалтерская программа может подтянуть в раздел 1 неправильные коды. Эту ошибку заметить сложно. Ведь КБК состоят из 20 знаков.

Например, если сдать отчетность с неправильными кодами, начисления и платежи в базе инспекции окажутся на разных лицевых карточках. Причем на лицевой карточке с КБК для старых отчислений у компании появится недоимка, на которую инспекция автоматически станет начислять пени. А на нужном КБК будет переплата. Чтобы исправить ситуацию, придется подавать уточненку с верными КБК.

Узнать верный КБК поможет специальный сервис от Системы Главбух . Воспользоваться прямо сейчас >>>

Лекцию про опасные ловушки в расчете по взносам, смотрите в Высшей школе Главбуха в курсе « » в программе ».

Приведите также общие суммы взносов по каждому виду страхования. Ведь их компания начисляет нарастающим итогом с начала года, и таким же образом их нужно показывать в новой форме отчета.

Пример заполнения раздела 1

Само приложение 1 к разделу 1 состоит из подразделов 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4. Обязательными являются подразделы 1.1 и 1.2, остальные заполняйте только при наличии показателей - они касаются дополнительных тарифов по пенсионным платежам.

В подразделе 1.1 покажите вычисление базы на обязательное пенсионное страхование. По строке 010 укажите число застрахованных лиц. По строке 020 - количество сотрудников с доходов которых начислили обязательные пенсионные суммы. По строке 021 - количество тех, чьи выплаты перевалили за лимит для пенсионных отчислений.

По строке 030 покажите выплаты физлицам. Но отражайте не все суммы, а только те, что являются объектом обложения. Например. выплаты по договору аренды включать в строку 030 не надо.

В строке 040 должны быть доходы, которые освобождаются от обложения по статье 422 НК РФ. Это, к примеру, пособия, компенсации.

Подсказка от экспертов

Отвечает Любовь Котова,

начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Выплаты, на которые не начисляете страховые взносы по пунктам 4-7 статьи 420 НК, в строке 030 не отражайте. Например, не нужно показывать в расчете дивиденды и выплаты по договорам аренды.»

Образец заполнения подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1

Подраздел 1.2 заполняйте в аналогичном порядке, только для медицинских взносов. Некоторые компании и ИП применяют пониженный тариф - 0 процентов. Это не означает, что подраздел можно не заполнять. Сотрудников все равно включайте в количество застрахованных лиц и в количество лиц, с выплат которым вы начислили суммы в ФФОМС.

Подсказка для бухгалтера

Компанию, которая вовремя заплатила взносы, но расчет сдала позже срока, оштрафуют на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). На бухгалтерской конференции ваша коллега попросила совета, как лучше действовать, если отчет по взносам не принимают в налоговой из-за персональных данных.

Образец заполнения подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1

В подразделе 1.3 показывают расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу. Это актуально для отдельных категорий плательщиков взносов из статьи 428 НК.

Заполнение приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам

Социальные отчисления по временной нетрудоспособности и в связи с материнством отразите в приложении 2 к разделу 1 расчета. Поставьте сразу признак:

• 1, если компания участвует в пилотном проекте ФСС по прямым выплатам. Регионы - участники пилотного проекта ФСС по выплате пособий напрямую >>> ;
• 2, если компания не участвует в эксперименте ФСС.

Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Положительный результат - это взносы к уплате. Данную сумму укажите в соответствующей графе с кодом признака «1». Если по формуле результат отрицательный, у вас расходы превысили сумму страховых взносов. Эту сумму отразите с кодом признака «2». Показатель отражайте без знака минус.

Суммы в строке 090 перенесите в раздел 1: с кодом признака «1» - в строки 110-113, а с кодом признака «2» - в строки 120-123.

Фрагмент заполнения приложения 2 к разделу 1

В отчетах не приводите отрицательные суммы начисленных взносов. Такие данные ПФР не сможет отразить на индивидуальных лицевых счетах работников.

Часто расходы на выплату пособий в компании превышают начисленные взносы. Многие компании разницу отражают по строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета со знаком минус. Но это ошибка.

Налоговики подсказали, как в таком случае заполнить форму. Укажите признак строки 090:

• «1», если сумма в строке 090 больше или равна 0;
• «2», если сумма меньше 0.

По словам чиновников, компании часто игнорировали эти правила. В расчетах они писали отрицательные суммы взносов с кодом 1. Эту ошибку инспекторы просят исправить. Продублируйте в уточненку все сведения из первичного отчета.

В строке 090 приложения 2 к разделу 1 проставьте положительные значения сумм с кодом 2. Проверьте, чтобы в строках 110-123 раздела 1 тоже стояли положительные цифры.

Заполнение раздела 2 расчета по взносам

Раздел 2 заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ). Раздел содержит данные о взносах к уплате в бюджет по данным глав КФХ.

В строке 010 укажите код ОКТМО. Берите код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы.

По строкам 020 и 030 укажите КБК по взносам на пенсионное страхование и сумму пенсионных взносов к уплате. По строкам 040 и 050 приведите КБК по медицинским взносам и сумму взносов к уплате. Так предусмотрено пунктами 20.1-20.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года

В разделе 3 расчета в 2019 году отражайте индивидуальные сведения сотрудников. На каждого работника заполните отдельный раздел 3. Покажите здесь:

• СНИЛС;
• Ф. И. О.;
• дату рождения;
• числовой код страны сотрудника;
• реквизиты паспорта либо другого документа, удостоверяющего личность.

В строках 160, 170 и 180 - признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» - является застрахованным лицом, «2» - не является застрахованным лицом.

Если вы применяете пониженный тариф и страховые взносы на социальное и медицинское страхование начисляете по ставке 0 процентов, признак застрахованного лица в строках 170 и 180 ставьте «1». Несмотря на то что суммы начисляете по нулевому тарифу, сотрудники являются застрахованными в системе социального и медицинского страхования.

Образец заполнения раздела 3 на примере

Некоторые коллеги пересчитывали выплаты и взносы сотрудников за предыдущие кварталы. Например, из-за болезни работников. Пересчитанные суммы надо было отразить в уточненке за эти кварталы. Но бухгалтеры показывали их в текущем отчете. То есть в периоде, когда пересчитали начисления.

Из-за этого в раздел 3 отчета попали отрицательные цифры по сотрудникам. ПФР не может разнести такие сведения на лицевых счетах физлиц, поэтому налоговики просят исправить отчетность.

Куда и как сдать расчет страховых взносов в 2019 году

За 2 квартал 2019 года расчет представляют в ИФНС по адресу регистрации компании. Для обособленных подразделений действует особое правило. Если руководитель наделил обособку полномочиями самостоятельно платить сотрудникам зарплату и прочие суммы, а также перечислять суммы с вознаграждений, то сдать отчет надо по месту учета подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ, письмо ФНС России от 9 марта 2017 г. № БС-4-11/4211).

Сдать отчетность в ИФНС в 2019 году можно одним из двух способов:

• только в электронном виде по интернету, если в среднесписочная численность сотрудников превышает 25 человек;
• на бумаге или в электронном виде, если в компании среднесписочная численность за прошлый год 25 человек и меньше.

Электронный формат расчета утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Ответственность за ошибки в расчете

Налоговики принимают бумажный бланк и только потом проверяют, все ли в порядке с персучетом. Если есть ошибки в персональных данных или отчисления по всем разделам 3 расходятся с пенсионными суммами из раздела 1, компании отправляют уведомление.

На то, чтобы исправить ошибки, у организации есть десять рабочих дней с даты, когда налоговики направили такое уведомление (п. 7 ст. 431 НК РФ). По общему правилу любое письмо считают полученным спустя шесть рабочих дней со дня, когда его выслали налоговики.