Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.
Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.
Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.
Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.
Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.
1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.
Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.
В.Прибыль коммерческих банков,особенности ее формирования и использования
Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.
Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком.
Валовая прибыль банка подразделяется на:
Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.
Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.
Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
Комиссионные доходы банков занимают стабильную долю в прибыли на уровне 18-25%. На колебания размера этих доходов оказывают влияние различные потрясения. Например, в 2015 году возросла доля дохода банков от конверсионных операций, и в то же время сильно увеличились доходы от операций с ценными бумагами, которые перед этим предельно сократились в 2014 году. На самом деле правильнее оперировать не процентом получаемого комиссионного дохода банка, а комиссионной доходностью активов. Это отношение комиссионных доходов к сумме работающих активов.
Комиссионные и процентные доходы всегда идут рука об руку — никто не пойдет в банк только за расчетами и дополнительными услугами
Данный показатель более стабилен и не зависит от колебаний других доходных статей. В 2014 году эта величина составляла 1,4%, а в 2015-м — 1,3%. Видно, что произошло некоторое снижение показателя. Но причина снижения была скорее в том, что рост активов из-за влияния девальвации рубля составил 7%, а рост чистых комиссионных доходов — всего 4%. Причем понятно, что чем больше средств в балансе связано с розничным бизнесом, тем выше этот показатель. Именно в розничном бизнесе у банка больше возможностей оказания комиссионных услуг.
Все банки мечтают увеличить долю комиссионных доходов: нет нагрузки на капитал, меньше риски, в первую очередь кредитные, и так далее. Только вот комиссионные и процентные доходы всегда идут рука об руку — никто не пойдет в банк только за расчетами и дополнительными услугами. Базовой услугой для населения все-таки являются сбережения и возможность получения кредита. Говорить о необходимости увеличения комиссионных доходов банкиры начинают в период сложностей, но как только эти сложности прекращаются, тут же забывают о необходимости развития комиссионных продуктов. А уж процентным доходом вкупе с кредитным риском банкиры управлять умеют почем зря… Они это доказали и в 2008 и в 2015 году. Правда, не все возглавляемые ими банки дожили до сегодняшних дней.
Банки все расходы клиента стремятся загнать в кредитную ставку, а остальные услуги предоставляют бесплатно — ну как бы бесплатно
Вообще же только в российской банковской системе руководители бьются над решением этой задачи. На Западе этой проблемы в таком измерении вовсе нет. Ставки настолько мизерные, что процентная маржа с учетом рисков то и дело становится отрицательной, и только комиссионные услуги позволяют банкам получать прибыль. Снижение ставок кредитования в России, в зависимости от успехов Банка России по снижению инфляции и процентной ставки, сделает неактуальной эту задачу.
Кроме того, мы должны сказать о еще одной застарелой проблеме в банковской среде: нежелании банкиров твердо требовать адекватную плату за предоставляемые услуги и кросс-субсидирование. Последнее означает, что банки все расходы клиента стремятся загнать в кредитную ставку, а остальные услуги предоставляют бесплатно — ну как бы бесплатно. В результате получаем завышенные расходы по процентам и полную потерю мотивации к развитию комиссионных. И все потому, что у клиентских менеджеров основной показатель — доходы от кредитования.
Что же еще надо делать, чего банки не делают?
Выход из положения заключается в том, что задачу наращивания комиссионных доходов надо сделать стратегической, и правильно считать ее по комиссионной доходности активов, о чем уже сказано выше. Тогда при устранении кросс-субсидирования будут правильно выделяться комиссионные доходы, и появится стимул развивать новые услуги. В текущих условиях усиления требований к капиталу и дефицита этого капитала данная задача будет более чем разумна.
Что же еще надо делать, чего банки не делают? Вводить новые услуги, которые банки не оказывали прежде. И твердо объяснять при этом, что эти услуги не бесплатные, что, конечно, снизит их привлекательность. Или же можно стоимость услуг «зашивать» в общую стоимость услуги для клиента, а комиссионные брать с другой стороны.
Другой подход — делать за клиента то, что он еще не знает, что это ему это надо
В случае страхования это означает, что банк возьмет комиссию не с клиента—физического лица, а со страховой компании, чей полис был продан по цене, увеличенной на размер комиссионных.
Другой подход — делать за клиента то, что он еще не знает, что это ему это надо. Например, клиент каждый год летает в августе в определенное место на отдых. Банк, выявив эту индивидуальную особенность, может поискать для него лучшие условия приобретения билетов, в том числе в кредит или по баллам программы лояльности. А потом банку надо предложить клиенту сделать покупку именно через него, получив комиссионные с авиакомпании и с клиента за проведение расчетов. Это и привяжет клиента, повысит его лояльность, и увеличит объем трансакций, проходящих через банк. Такой подход, основанный на современных методах работы с «большими данными» и последующей индивидуализации предложений и будет стратегическим ответом на вопрос о том, что сделать нашим банкам для роста комиссионных доходов.
Основная цель деятельности банка как коммерческой организации - получение прибыли. С практической {бухгалтерской) точки зрения прибыль организации представляет собой положительную разницу между ее доходами и расходами. Основными источникам доходов банка следует считать все принятые в данной стране в данное время направления деятельности (бизнеса) банков, точнее, все проводимые ими активные операции, а также частично- операции пассивные.
Все источники доходов банк должен рассматривать как всего лишь потенциальные (не реализующиеся «сами собой», т. е. автоматически, не гарантированные).
Доходы банка можно разделить на следующие группы .
I. Доходы от пассивных операций, которые банк получает {может получать) в форме комиссионного вознаграждения (комиссий), в частности за открытие счета, на который новый клиент вносит вклад (депозит); ведение счета (проведение по счету расчетных и платежных операций); выдачу клиенту выписок из его счета; выдачу наличных денег; закрытие счета. Комиссионные доходы данного рода можно считать доходами от операционной (основной) деятельности банка.
II. Доходы от активных операций Они в свою очередь могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.
Операционные доходы (доходы от операционной деятельности) включают в себя:
1) процентные доходы - полученные банком проценты: за выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии); за депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках); по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенных банком; по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии); по другим активным операциям;
2) непроцентные доходы - полученные банком доходы от валютообменных операций; операций доверительного управления; долевого участия в деятельности других юридических лиц (полученные банком дивиденды на принадлежащие ему акции или паи таких лиц).
К прочим доходам можно отнести:
1)доходы, получаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;
2)доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера:
Доход от реализации имущества банка. Доход образуется в том случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток;
Доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте);
Суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков;
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
Доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов;
Суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка и т. п.);
Полученные банком штрафы, пени, неустойки.
Регулирование доходов банком предполагает необходимость регулярно проводить оценку фактического объема и структуры совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. Кроме того, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности (операции, продукты) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы зарабатывания доходов.
Коммерческая основа осуществления банковских операций состоит в том, что они проводятся с целью получения прибыли
. Прибыль банка - это финансовый результат деятельности банка, который рассчитывается как разница между его доходами и расходами
. Доходы банка - это рост экономических выгод в течение отчетного периода в виде увеличения активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению собственного капитала (за исключением увеличения капитала за ра ахунок взносов акционеров.
. Расходы банка - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала вследствие к его изъятия или выплаты владельцам.
Критерии признания дохода и расходов применяются отдельно к каждой операции банка
Доходы и расходы рассматриваются как полученные банком в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (рис 156):
Не признаются расходами и не включаются в отчет о финансовых результатах :
Платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
Предварительная (авансовая) оплата товаров, работ, услуг;
Погашение полученных кредитов, возврат депозитов и т.д.;
Расходы, которые отражаются уменьшением собственного капитала в соответствии с действующим законодательством Украины
В результате операционной деятельности в банке возникают такие доходы и расходы:
1) процентные доходы и расходы;
2) комиссионные доходы и расходы;
3) прибыли (убытки) от торговых операций;
4) непредвиденные доходы и расходы;
5) отчисления в резервы;
в) доходы от возврата ранее списанных активов;
Рассмотрим подробнее их состав
. Процентные доходы и расходы - операционные доходы и расходы, полученные (уплаченные) банком за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, долги банка (привлеченные банком), суммы которых исчисляются пропорционально времени и суммы актива или обязательства с применением эффективной ставки процент.
Различают следующие виды процентных доходов (расходов):
Доходы (расходы) по операциям со средствами, размещенными в других банках (привлеченным от других банков);
Доходы (расходы) по кредитам и депозитам, предоставленным (полученным) юридическим и физическим лицам, и по другим финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам;
Доходы в виде амортизации дисконта (премии) по долговым ценным бумагам
. Комиссионные доходы и расходы - операционные доходы и расходы по предоставленным (полученным) услугами, исчисляемых пропорционально сумме актива или обязательства или является фиксированной
Комиссии по предоставленным (полученным) услугами зависимости от цели их оценки и основы учета связанного с ними финансового инструмента разделяют на:
а) комиссии, которые являются неотъемлемой частью дохода (расходов) финансового инструмента. К ним относятся:
Комиссии за инициирование кредита, полученные (уплаченные) банком и связанные с созданием или приобретением финансового инструмента не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли / убытки
Комиссии за оценку финансового состояния заемщика;
Комиссии за оценку гарантий, залогов;
Комиссии за обсуждение условий инструмента;
Комиссии за подготовку, обработку документов и завершения операции и т.п.;
Комиссии, полученные (уплаченные) банком за обязательства по кредитованию (резервирование кредитной линии) при инициировании или приобретение кредита;
Комиссии, полученные (уплаченные) банком от выпуска долговых обязательств, учитываемых по амортизированной стоимости;
б) комиссии, полученные (уплаченные) при предоставлении услуг. К ним относятся:
Комиссии за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;
Комиссии за обслуживание кредитной задолженности;
Комиссии за резервирование кредитной линии, которые рассчитываются на пропорциональной основе в течение срока действия обязательства;
Комиссии за управление инвестициями и т.п.;
в) комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения определенных действий, которые признаются как доход (расход) после завершения определенной операции. К ним относятся:
Комиссии за распределение акций (долей) клиентов;
Комиссии от размещения ценных бумаг по операциям андеррайтинга;
Комиссии по операциям на валютном рынке и рынке банковских металлов для клиентов;
Комиссии синдицирования кредита;
Комиссии за доверительным обслуживанием клиентов и т.д.
. Прибыли (убытки) от торговых операций - результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже различных финансовых инструментов, в том числе по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и банковскими металлами. Банк признает п прибылях и убытках:
1) от реализации финансовых инвестиций;
2) от изменений в оценке (переоценке) инвестиций по справедливой стоимости;
3) от результата переоценки активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в случае изменения официального курса гривни к иностранным валютам (банковских металлов)
. Расходы на формирование резервов для покрытия убытков от активных операций - это расходы на покрытие возможных убытков от обесценения активов банка и списание безнадежных активов. Это резервы под обесценение ценных бумаг, на покрытие возможных потерь от кредитных опе ераций для покрытия убытков по сомнительной дебиторской задолженности, а также резервов под задолженность по начисленным доходам. Особенность этой группы затрат заключается в том, что это - неденежные расходы, а суммы сформированных резервов отражают оценку качества активов со стороны руководства банкку.
. Доходы от возврата ранее списанных активов - средства, поступившие для погашения задолженности, которая была признана банком безнадежной относительно получения
. Прочие операционные доходы и расходы - доходы и расходы от операций, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также те, которые не включены в вышеупомянутые группы операционных доходов и расходов, в частности:
а) доходы (расходы) от оперативного лизинга;
б) доходы (расходы) от предоставленных (полученных) консультационных услуг финансового характера;
в) дивидендные доходы;
г) затраты на инкассацию;
г) штрафы, пени, полученные (уплаченные) по банковским операциям
. Общие административные расходы - операционные расходы , связанные с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:
Расходы на содержание персонала (заработная плата , расходы на социальное обеспечение, обязательные начисления, страхование, дополнительные выплаты, премии, обучение и т.п.);
Амортизация необликових активов;
Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов (ремонт, страхование);
Другие эксплуатационные расходы (коммунальные услуги, охрана и т.д.);
Гонорары за профессиональные услуги (юридические, медицинские и т.п.);
Расходы на связь (почтовые, телефонные, факс и т.д.);
Уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль, и другие расходы, направленные на обслуживание и управление банком
. Налог на прибыль - операционные расходы банка, связанные с уплатой налога в соответствии с действующим законодательством Украины и с учетом требований международных стандартов бухгалтерского учета и национальных положений (состояние ндартив) бухгалтерского учета по признанию отложенных налоговых обязательств и налоговых активе.
Сумму прибыли от операций рассчитывают как разницу между операционными доходами за вычетом операционных расходов
В отдельную группу относят непредвиденные доходы и расходы. Они носят случайный, разовый характер и поэтому оказывают особое влияние на финансовый результат, полученный банком. Они являются результатом надзвич чайных событий, которые могут существенно повлиять на доход банка, но не касаются обычной его деятельности. К непредвиденным относятся доходы (расходы), появление которых связано с изменениями налогового законода ства, правил бухгалтерского учета, убытками от стихийных бедствий. Непредвиденные доходы и расходы не повторяются по сутсуті.
По результатам инвестиционной деятельности банк признает:
1) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в ассоциированные компании;
2) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в дочерние учреждения;
3) доходы (расходы) от реализации (приобретения) основных средств и нематериальных активов и т.п.
По результатам операций, связанных с финансовой деятельностью, банк признает:
1) доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами собственного долга;
2) доходы (расходы) по субординированному долгу;
3) дивиденды, уплаченные в течение отчетного периода;
4) доходы, возникающие в результате выпуска долевых т.д.
Признанные банком доходы и расходы группируются по их характеру по соответствующим статьям в финансовой отчетности"Отчет о финансовых результатах"Статьи доходов и расходов не сворачиваются
Расчет прибыли до налогообложения проводится с учетом расходов по сомнительным и безнадежным долгам
Сумма прибыли банка до налогообложения, а также чистой прибыли (убытка) банка рассчитывают так:
Чистая прибыль банка, который образуется после уплаты налога на прибыль, распределяется по направлениям, утвержденным собранием акционеров, например, на выплату дивидендов акционерам или капитализации ию дивидендов, на формирование общих резервов и резервных фондов тощ.
Сумма чистой прибыли, остающейся для развития банковской деятельности, называется нераспределенной прибылью
Основная цель деятельности коммерческого банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке.
Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.
Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником доходов является оказание различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.
Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечивать не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов и ритмичность их поступления. Т.е. поток доходов должен быть распределен во времени и соответствии с периодичностью произведения банком расходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.
Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода обычно выделяют следующие группы доходов:
1. операционные доходы. Занимают наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка от основной деятельности. В свою очередь операционные доходы подразделяются на:
а) процентные доходы,
Б) комиссионные доходы, непроцентные доходы
в) доходы от операций на финансовых рынках и т.д.,
К процентным доходам относятся доходы от платного размещения собственных и привлеченных средств. В основном это предоставление кредитов или размещение средств в коммерческих или ЦБ, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от учетных, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общее у всех этих источников дохода то, что они связаны с предоставлением денежных средств во временное пользование третьим лицам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. На долю процентных доходов у большинства российских банков приходится 7080% всех доходов.
К комиссионным доходам относятся доходы в виде комиссионного вознаграждения, размер которого устанавливается, как правило, в виде процента от совершаемой операции или сделки. Также к данному виду относятся доходы от тех услуг, плата за которые взимается в форме твердой суммы или в виде возмещения понесенных банком расходов. К данным операциям относятся расчетнокассовое обслуживание юридических и физических лиц, операции с пластиковыми картами, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские, депозитарные услуги на рынке ценных бумаг и др.
К доходам от операций на финансовых рынках относятся доходы от куплипродажи ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, финансовых деривативов и пр., доходы от переоценки средств в иностранной валюте.
2. доходы от побочной деятельности банка, как правило, составляют незначительную часть в структуре доходов коммерческого банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг небанковского характера, от участия в деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от реализации помещений, машин, оборудования и пр., а также доходы организаций банка (учебных банковских заведений и других организаций).
Поскольку банкам запрещено заниматься производственной, страховой и торговопосреднической деятельностью, они проникают в данные отрасли путем создания дочерних предприятий либо приобретения пакетов акций (долей) в уже существующих компаниях. Банки, обладающие широким доступом к информации о состоянии дел в различных отраслях экономики и располагающие сравнительно большими финансовыми ресурсами, имеют хорошие возможности по проникновению в наиболее прибыльные отрасли.
Дополнительные доходы банки могут получать от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений, например, имея рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам, а также оказание юридических, информационных, маркетинговых, аудиторских, охранных и транспортных услуг.
3. Прочие доходы: штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов, оприходование излишков кассы, восстановление сумм резервов, доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году, доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль, возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций и т.д.
Эти доходы по существу являются случайными, или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период.
В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются на балансовом счете 701.
Доходы банка отражаются на балансе нарастающим итогом в течение определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более одного квартала. По окончании установленного срока счета доходов и расходов закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей или убытков отчетного года. Подобная информация о доходах банка и источниках их получения содержится в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». В более сжатом виде эта же информация отражается в публикуемом агрегированном отчете о прибылях и убытках (форма №114).
