Проведение расчетов с поставщиками и заказчиками безналичным способом, на сегодняшний день занимает одно из самых приоритетных мест в процессе учета любого предприятия или организации. Для того чтобы отразить обобщенную информацию, про безналичные операции, предприятием применяется бухгалтерский учет на счете 51 . Попробуем более подробно разобраться в том, какие особенности имеет данная процедура, какие нюансы при ее применении возникают и так далее.
Общая информация
Абсолютно каждое предприятие, в процессе своей работы, чаще всего оперирует наличными и безналичными финансовыми средствами. В том случае, если для ведения учета наличных денежных средств используется касса, то для процесса учета безналичных денег, должен использоваться 51 счет бухгалтерского учета .
Чаще всего, наличные финансовые средства применяются в процессе осуществления денежных расчетов физическими лицами. Если же идет речь, про необходимость выполнения оплаты юридическим лицом, то нужно использовать безналичный способ оплаты.
Необходимо отметить, что с этой целью, предприятие имеет возможность выбрать для себя ту банковскую организацию, которая больше всего подходит под ее требования и соответственно, именно в ней произвести открытие денежного счета.
Следует сказать, что процесс учета продажи, а также приобретения валюты является достаточно сложным и его необходимо рассматривать отдельно от этого вопроса.
Здесь же попробуем разобраться в том, каким образом осуществляется бухгалтерский учет финансовых средств, какие особенности имеет данный процесс, какие первичные документы нужно оформить, а также сопроводительные операции финансового характера выполнить.
На открытый расчетный счет в банке, который связан с деятельностью организации, могут поступать финансовые средства от других лиц. К ним можно отнести:
- Расчет за покупку товара.
- Оплата, проведенная кредитной организацией.
- Перевод физического лица.
В данном вопрос, получателем является организация, на чей расчетный счет зачисляются денежные средства .
Используя безналичные денежные средства , организация может осуществлять оплату поставщикам товаров, услуг, материалов, а также . Помимо этого, с него выполняется оплата налогов, взносов и платежей. Также существует возможность выполнить обналичивание денежных средств на основании дорожных чеков для выплат заработных плат, отчетных сумм работников и так далее. В данном вопросе, организация может выступать в качестве плательщика налогов.
В качестве первичного документа, на основании которого будет произведено списание денежных средств с расчетного счета, выступает .
Выполнение учета в бухгалтерии
В плане предусматривается счет, используемый для того, чтобы отразить действия, связанные с переводом или зачислением финансовых средств безналичным способом. Стоит сказать, что по дебету могут быть отражены поступления. Если же говорить про кредит, то здесь подразумеваются списания финансовых средств.
Отметим, что счет 51 бухгалтерского учета относится к активным. В том случае если выполнить его анализ, то можно заметить, что на нем ведется учет всех имеющихся активов предприятия. В свою очередь, по кредиту может быть отображено уменьшение актива или же иначе – уменьшение финансовых средств.
Поступление и снятие денег является хозяйственной операцией. Для каждой из таких должны создаваться проводки. Чтобы произвести создание проводки необходимо определить наличие двух счетов бухгалтерского типа, которые принимают участие в данном действии. Помимо этого необходимо добавить денежную сумму одинаково, как в таблицу где размещена информация про дебет, так и в таблицу с кредитом.
Нюансы зачисления финансовых средств
В процессе зачисления финансовых средств, необходимо добавить их в таблицу дебета. Стоит сказать, что в данном случае он должен выступать как корреспондирующий счет. В свою очередь, вносимая сумма добавляется в кредит.
Отдельно следует рассказать про процедуру списания. В данном случае, поступившие деньги должны добавляться в кредит. К ним относят счета корреспондирующего типа, в дебет которых вносятся деньги. Здесь они зависят от назначения платежа. Попробуем разобраться в самых распространенных проводках связанных со списанием финансовых средств безналичного характера.
Проводки по учету безналичных денежных средств, в бухгалтерском учете, должны быть произведены на основании документа который был взят в банковской организации. В данном документе должны быть отражены все поступления, а также списания.
Как необходимо вести
Счет данного вида был создан специально для того, чтобы осуществлять учет, анализ и контроль информации про денежные средства, которые имеются у предприятия. Он должен использоваться для того чтобы отображать информацию, про количество финансовых средств в национальной валюте – российских рублях.
В качестве основных подтверждений имеющихся финансовых средств могут выступать документы различного вида. К примеру, к таким могут относиться выписки из банковских организаций или же .
Говоря про отчеты, которые необходимы для проведения анализа данного счета, то к ним относят:
- Оборотно-сальдовую ведомость.
- Карточки, относящиеся к счету.
- Анализ счета.
Процесс документального оформления
Абсолютно все выплаты и поступления средств должны быть внесены в кассовую книгу. Ведение в данном случае является обязательным для организаций. Записи в кассовые книги осуществляются посредством использования первичных документов, которые представляют собой приходные и расходные кассовые ордеры.
Процесс оприходование денежных средств в кассу должен выполнять путем оформления приходных кассовых ордеров. В свою очередь списание происходит при помощи кассовых ордеров, имеющих форму №КО-2.
Все действия, которые осуществляются, должны быть предусмотрены путем использования ККМ . При этом в данном вопросе существуют определенные исключения, которые касаются отдельных видов деятельности, по которым можно применять бланки, имеющие строгую отчетность. Каждая из организаций должна установить лимит остатка кассы.
Таким образом, наличные финансовые средства которые могут оставаться в кассе до окончания рабочего дня, а также прибыль, которая превышает установленную планку, должны быть перечислены на банковский счет после окончания работы. Необходимо отметить, что ведение операций кассового характера должно регулироваться определенными нормативными документами, которые изучаются для получения грамотного учета наличных денег и верного ведения кассы.
Заключение
В целом, каких-либо сложностей в вопросе ведения 51 счета бухгалтерского учета нет. При этом данный вопрос имеет свои нюансы и сложности. Именно поэтому, нередко, люди которые впервые сталкиваются с этим вопросом, имеют определенные сложности. Стоит сказать, что для избегания сложностей рекомендуется взять в штат организации специалиста, который компетентен в этом вопросе и знает основные нюансы составления 51 счета.
Такой специалист без труда сможет вести бухгалтерский учет безналичных денежных средств. Если идет речь, про небольшую организацию, то целесообразно нанять специалиста из сторонней компании, которая предоставляет услуги данного вида. На основании заключенного с фирмой контракта, специалист будет периодически выполнять действия по бухгалтерскому учету.
При необходимости, он также сможет оказывать консультацию руководителям организации по интересующим их вопросам, связанным с ведением бухгалтерии.
Отметим, что крайне важно выполнять ведение счета 51 верно, так как в противном случае, при налоговых проверках или сдаче отчетов в налоговую, у компетентных сотрудников ведомства могут возникнуть определенные вопросы. Таким образом, руководству организации придется решать возникшую проблему в сжатые сроки и порой, с необходимостью уплаты штрафов.
Именно поэтому, для того чтобы подобные проблемы не возникли, рекомендуется максимально ответственно относится к работе отдела бухгалтерии и координировать их действия, в том числе и в вопросе ведения бухгалтерского учета.
Проводки и примеры по данному счету представлены ниже.
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 51 "Расчетные счета" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".
|
В настоящее время организация может открыть несколько расчетных счетов, поэтому:
- изменилось наименование счета 51 "Расчетные счета";
- к счету 51 инструкцией рекомендуется вести аналитический учет по каждому расчетному счету.
Действующие правила предполагают, что записи по синтетическому счету 51 "Расчетные счета" и по аналитическим счетам, открытым к нему, должны выполняться на основе банковских выписок, что находится в противоречии, как с мировой практикой, так и требованиями п. 7 ПБУ 1/98 - требование приоритета содержания перед формой, которое предполагает "отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования".
Из этого следует, что бухгалтер должен делать записи на основе первичных платежных документов. Например, если выписано платежное поручение, и его уже направили в банк, то бухгалтер тут же должен кредитовать счет 51 "Расчетные счета". А по банковской выписке следует только выверять уже сделанные записи. Применяемый же у нас порядок приводит к тому, что на счете 51 "Расчетные счета" числящиеся суммы денежных остатков оказываются выше реальных. В нашем случае банк может списать с расчетного счета суммы платежей и представить выписку в течение несколько дней, и весь этот период (несколько дней) на предприятии на счете 51 "Расчетные счета" числится сумма, которая уже уплачена, и которой реально уже нет.
Теперь мы должны сказать несколько слов о месте счета 51 "Расчетные счета" в классификации счетов. В литературе по этому поводу есть две точки зрения:
- это счет денежных средств;
- это счет расчетов.
Это не праздная схоластическая дискуссия, ибо если считать платежеспособность организации, то:
- в первом случае, вся наличность счета может быть принята для покрытия долгов;
- во втором случае исходят из того, что расчетные счета ничто иное, как дебиторская задолженность банка перед организацией, и далеко не всегда и не во всех случаях эта задолженность может быть погашена вовремя, а в ряде случаев, например, банк прекратил платежи, эта задолженность автоматически обращается в убыток.
Следовательно, при расчете денежного покрытия долгов величины наличности денежных средств на расчетных счетах нельзя принимать в расчет в полном объеме.
Обращаем внимание на то обстоятельство, что при списании денежных средств с расчетного счета на основании платежного поручения на оплату поставщикам или подрядчикам, в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет счета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредит 51 "Расчетные счета"
Запись делается независимо от того, получит или не получит денежные средства адресат.
Очевидно, что такая запись не только сокращает объем учетной работы, но соответствует требованиям законодательства. Ст. 486 ГК РФ установлено, что покупатель должен выполнить свои обязательства перед поставщиком при оплате товара:
Но при обнаружении технической ошибки и неполучении денежных средств поставщиком или подрядчиком должны быть сделаны записи по уточнению размера обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Остается открытым вопрос о том, на какой счет отнести перечисленные не на соответствующие счета денежные средства? Согласно инструкции по применению плана счетов
Однако, очевидно, предполагается, что на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям") отражаются суммы, списание и зачисление которых было произведено по вине банка. Суммы, списанные по ошибке бухгалтера предприятия, не должны отражаться на субсчете "Расчеты по претензиям", так как претензии, в этом случае, не могут быть никому адресованы. Данные суммы должны быть отражены на субсчете "Ошибочно перечисленные суммы" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" до возврата указанных сумм на расчетный счет.
Счёт 51 бухгалтерского учета — это активный счет «Расчётные счёта», ведь безналичные средства – самый мобильный актив организации, лежит в начале раздела «Денежные средства» плана счетов бухгалтерского учёта. Данный счёт обобщает информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчётных счетах предприятия, которое может иметь несколько таких счетов, открытых в кредитных организациях.
Основные аспекты бухгалтерского учёта по 51 счёту «Расчётные счёта»:
- Операции отражаются на основании выписок от кредитной организации в комплексе с денежно-расчётными документами по ним;
- Поступление на расчётный счет предприятия отражено по дебету, а списание – по кредиту.
- Сальдо счета показывает остаток средств на расчетном счете:
При проверке выписок кредитной организации могут быть обнаружены суммы, ошибочно отнесённые на дебет или кредит счёта 51 бухгалтерского учёта. Их отражают на 76 счёте «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт «Расчёты по претензиям».
Каждая операция по движению денежных средств на расчетном счете обязательно оформляется первичным документом: чеком, платежным поручением, инкассовым поручением, объявлением на взнос наличными, и соответствующей проводкой в бухгалтерском учёте:
Важно! При просроченной задолженности по налогам, ФНС может выставить платёжное требование организации, которое банк исполнит в первую очередь без участия должника.
Типовые проводки и примеры операций
Корреспонденция счетов по счёту 51 «Расчётные счета» представлена в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание операции |
| 51 | 57 | Денежные средства «в пути» поступили на счёт |
| 51 | 58/66,67 | Возврат предоставленного займа/поступление за счёт взятого кредита и прочих займов |
| 51 | 86 | Поступление денежных средств в счёт целевого финансирования, от других организаций и лиц, бюджета |
| 51 | 91 | Выручка от продаж |
| 81 | 51 | Выкуп доли (собственных акций) у участников |
| 84 | 51 | Оплата мероприятий (по решению учредителей) |
| 99 | 51 | Покрытие некомпенсируемых расходов, связанных с ЧС и стихийными бедствиями |
Пример 1. Проводки при открытии расчетного счета
Допустим, ООО «Лето» имеет один основной счёт в банке. Вскоре дополнительно ООО «Лето» открыло корпоративный карточный счёт, на который были зачислены денежные средства с расчётного счёта. Также была удержана комиссия банка за открытие. Пополнен основной счёт. Все операции проводились в валюте РФ.
Таблица – Проводки по 51 счету при открытии счёта:
Пример 2. Проводки по депозитным операциям по 51 счету
Предположим, ООО «Осень» перечислила на депозит 2 000 000 руб. под 10,5% годовых (сложные проценты) на один год. При этом, 50 000,00 руб. сняты с расчётного счёта на целевые внутрихозяйственные расходы.
Таблица проводок – Операции по депозиту:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 55.03 | 51 | 2 000 000 | Денежные средства перечислены на депозит | Платёжное поручение |
| 76 | 55.03 | 21 000 | По депозиту начислены проценты | Бухгалтерская справка |
| 51 | 55.03 | 21 000 | Проценты по вкладу зачислены на расчётный счёт | Выписка банка |
| 51 | 55.03 | 2 000 000 | Возврат денежных средств, перечисленных на депозит | Выписка банка |
| 50 | 51 | 50 000 | Снятие денежных средств с расчётного счёта | Выписка банка |
Пример 3. Проводки по 51 счету при оплате векселем
Допустим, ООО «Осень» приобрела товары на общую сумму 114 550 руб. В счёт оплаты поставщику выдан беспроцентный вексель. По прошествии двух месяцев оплачен.
Таблица – Проводки по оплате векселем:
Анализ 51 счета и карточка счета
Аналитический учёт по 51 счёту «Расчётные счета» в программе 1С Бухгалтерия ведётся при помощи стандартных отчётов по каждому:
- Субсчёту, то есть по каждому расчётному счёту организации, используя отчёт Оборотно-сальдовая ведомость;
- Поступлению и списанию денежных средств, используя отчёт Карточка счёта.
Для оперативного распоряжения финансами сальдо по счёту контролируется ежедневно.
Счет 51 «Расчетные счета» организации предназначен для хранения и движения денежных средств в рублях на расчетных счетах, открытых в учреждениях банков.
Очень прост: поступления денежных средств осуществляется по дебету счета 51, списание – по кредиту счета 51. Это активный счет. Ошибочно зачисленные или списанные суммы кредитными учреждениями отражаются по счету 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет по счету 51 ведется в разрезе расчетных счетов.
Все операции по расчетному счету ведутся на основании выписок банка с приложенными им документами.
Предприятие имеет право открыть несколько расчетных счетов, при чем аналитический учет по каждому расчетному счету ведется отдельно.
Списание денег с расчетного счета ведется на основании платежных поручений, которые выписывает бухгалтер на оплату налогов и сборов, счетов поставщиков, оплату дебиторской задолженности и прочее. Платежное поручение выставляется в двух экземплярах - один банку, другой - вам, если нужно. Правда, сейчас многие перешли на автоматизированный учет типа "Банк-клиент". Очень удобная система, при которой, если вы неверно заполнили реквизиты получателя - ваша платежка не примется банком.
Если у вас есть просроченная задолженность по налогам, налоговая инспекция может выставито вам платежное требование, которое исполняется банком в первую очередь. Деньги снимаются с расчетного счета без вашего участия (если они есть на расчетном счете).
При снятии денег наличными с расчетного счета уполномоченным представителем (кассиром, бухгалтером, руководителем) выписывается чек, где заполняется дата, наименование предприятия, сумма к выдаче прописью и цифрами, цели расходования денежных средств, паспортные данные получателя, а также подписи уполномоченных лиц (которые указаны в банковской карточке) и ставится печать (если она есть, у ИП печать не обязательна). Сумму прописью нужно писать с начала строки без пробелов с большой буквы в выделенном поле. Если вы ошиблись в написании – ничего страшного, банковский работник подскажет вам, как правильно это делать. Правда, с первого раза не у всех все получается правильно и приходится переписывать, а то и несколько раз. Поэтому когда снимаете деньги - возьмите печать с собой: мало ли что!- чтоб по два раза не ходить.
Чековая книжка заказывается в отделении обслуживающего банка и оплачивается отдельно. Расходы по выдаче книжки относятся на те же счета, на которых учитываются суммы за обслуживание банка.
На основании чека кассир (или лицо, его заменяющее) заполняет приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: «Получение денег по чеку» и пишется номер чека.
Сдача выручки, а также наличные взносы в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Часто его выписывают сами банки. В нем указывается дата, цели взноса, лицо, вносившее денежные средства, его паспорт и подпись.
На основании объявления на взнос наличными выписывается расходный кассовый ордер, в котором указываются цели взноса. Если целей несколько, выписывается несколько объявлений на взнос наличными: например, «взнос в уставный капитал» и «сдача выручки в банк».
При большом объеме наличных денежных средств предприятие заключает договор в обслуживающем отделении банка на инкассацию. Инкассаторы приезжают за выручкой в установленные дни и в назначенное время.
По окончании месяца выписки с приложенными документами сшиваются (для удобства пользования). Если выписок много – то это можно делать по мере необходимости.
Типовые проводки к счету 51 "Расчетный счет "можно посмотреть .
Бухгалтерский учет счета 51 "Расчетные счета" не так сложен. Если вы не знаете, как правильно заполнить банковские документы: платежные поручения, чеки, объявление на взнос наличными, квитанции инкассаторов - не беда, банковские работники вам помогут. Только вот директор может разозлиться, если вы будете переписывать платежные поручения и чеки по нескольку раз.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Дт 51 Кт 51 — распространенная в бухучете проводка, отражающая безналичные приходы и расходы хозяйствующего субъекта. С какими счетами может корреспондировать счет 51 и какие проводки с его использованием наиболее популярны, расскажем в нашей статье.
Для чего используется счет 51
Счет 51 «Расчетные счета» аккумулирует в себе все безналичные денежные потоки фирмы в рублях. Дебет счета 51 характеризует размер денежных средств, попадающих на расчетный счет хозяйствующего субъекта. А кредит, наоборот, фиксирует отток денег компании в счет оплаты товаров, работ или услуг.
В соответствии с приказом Минфина России «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности…» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов) счет 51 может находиться в паре с большим количеством счетов как по дебету, так и по кредиту:
- 50 «Касса»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и пр. (согласно инструкции к плану счетов).
При этом допускается корреспонденция и с самим счетом 51 (проводка Дт 51 Кт 51 ).
Что означает запись Дебет 51 Кредит 51
Проводка Дт 51 Кт 51 зачастую применяется для отражения перемещения денег с одного расчетного счета компании на другой.
Поясним. У фирмы есть 2 расчетных счета: один в банке 1, второй в банке 2. Для детализации движения денежных средств по обоим счетам фирма может открыть субсчета к счету 51:
- 51.01 — расчеты по счету в банке 1;
- 51.02 — расчеты по счету в банке 2.
Тогда при осуществлении переводов средств со счета в банке 2 на счет в банке 1 вместо не очень понятной проводки Дебет 51 Кредит 51 можно будет сделать запись: Дт 51.01 Кт 51.02.
Не следует забывать, что субсчета, которые будут применяться вашей организацией, следует указать в рабочем плане счетов, утверждаемом в учетной политике.
Важно! Аналитический учет по 51 счету может быть построен не только с помощью субсчетов, но и субконто, которые, в частности, используются в ряде бухгалтерских программ (например 1С).
В каких проводках встречается счет 51
Самые частое использование дебета счета 51 встречается в записях:
- Дебет 51 Кредит 62.
- Дебет 51 Кредит 66.
- Дебет 51 Кредит 91.
Рассмотрим несколько примеров.
Пример 1
Покупатель перечислил поставщику оплату за товар.
В учете поставщика это будет отражено с помощью проводки: Дт 51 Кт 62 . В учете покупателя: Дт 60 Кт 51.
Пример 2
Фирме поступил платеж в счет погашения выданных ею ранее заемных денежных средств.
При этом можно сделать запись: Дт 51 Кт 66.
Детальную информацию о заемных средствах вы найдете в статье .
Пример 3
На расчетный счет ООО поступили проценты по депозиту: Дт 51 Кт 91.
По кредиту счета 51 зачастую используются такие проводки:
- по перечислению заработной платы: Дт 70 Кт 51;
- по оплате поставщикам: Дт 62 Кт 51;
- по оплате налогов: Дт 68 Кт 51;
Возможны и прочие проводки, применение которых не противоречит плану счетов.
Итоги
Анализ счета 51 позволит определить остатки в банках по рублевым счетам хозсубъекта. В проводке Дт 51 Кт 51 лучше задействовать субсчета к счету 51 для того, чтобы видеть остатки по каждому расчетному счету компании или предпринимателя.
