Поправки в форму 2-НДФЛ 2014-2015 были утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 06.12.2011 №ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@». Измененная форма Справки 2-НДФЛ должна быть использована для подачи сведений в налоговые органы уже за 2011 и последующие годы.
Сама форма Справки 2-НДФЛ 2013 - 2014 практически не отличается от предыдущей. Единственное изменение коснулось раздела 5, который стал называться: «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%».
Основные нововведения затронули сам порядок заполнения формы 2-НДФЛ 2014-2015 гг . Теперь, в случае если доходы одного сотрудника облагаются разными налоговыми ставками, все данные следует указывать в одной форме, а не в нескольких разных как ранее. При этом, разделы 3-5 формы заполняются отдельно для каждой ставки.
Из прочих новшеств: утвержден порядок заполнения справки 2-НДФЛ с признаком 2 (сообщение сведений о невозможности удержать НДФЛ), добавлены новые коды доходов и коды вычетов.
Необходимо напомнить, что в соответствии с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 230 НК РФ Федеральным законом №227-ФЗ от 18.07.2011 г. сведения по форме 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. Порядок подачи сведений регламентируется приказом ФНС России от 16.09.11 ММВ-7-3/576@.
Согласно п.5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (Форма 2-НДФЛ, признак 2).
Порядок заполнения формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица»:
Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В заголовке Справки указываются:
в поле «за 20__ год» - год, за который составляется Справка;
в поле «№ ____» - порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;
в поле «от ____» - указывается дата (число, номер месяца, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 15.01.2010, где 15 - число, 01 - месяц, 2010 -год (для удобства можно воспользоваться кнопкой «календарь» рядом с полем);
в поле «признак» - проставляется цифра 1 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса;
в поле «в ИФНС (код)» - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.
В разделе 1 «Данные о налоговом агенте» Справки 2-НДФЛ 2014-2015 г. указываются данные о налоговом агенте.
В пункте 1.1 для налоговых агентов - организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) , а для налоговых агентов - физических лиц указывается только ИНН. В случае, если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
В пункте 1.2 «Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: «школа №241» или «ОКБ «Вымпел») располагается в начале строки. В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.
В пункте 1.3 «Код ОКАТО» указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется форма Справки, либо производится ими выплата дохода иному физическому лицу. Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы). Коды ОКАТО содержатся в «Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления» ОК 019-95 (ОКАТО). Информацию о коде ОКАТО можно также получить в налоговом органе по месту постановки на учет. Для физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается код ОКАТО по его месту жительства.
В пункте 1.4 «Телефон» указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика. При отсутствии у налогового агента контактного телефона данный реквизит не заполняется.
В разделе 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода» Справки 2-НДФЛ 2014-2015 г. отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.
В пункте 2.1 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
В пункте 2.2 «Фамилия, имя, отчество» указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.
В пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», то указывается цифра 3.
В пункте 2.4 «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения (для удобства можно воспользоваться кнопкой «календарь» рядом с полем).
В пункте 2.5 «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 - код России, код 804 - код Украины. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.
В пункте 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код, который выбирается из Справочника «Коды документов» .
В пункте 2.7 «Серия и номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «№» не проставляется.
В пункте 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код региона», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира». «Код региона» - это код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из Справочника «Коды регионов» . «Почтовый индекс» - индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса «Дом» могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак «/» для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа «Строение» заполняются в поле «Корпус». При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.
В пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле «Код страны», далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита). Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения пункта 2.9 Справки.
В разделе 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода.
В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения). Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 - 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.
Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 - 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%. Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.
В графе «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса.
В графе «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника «Коды доходов» .
В графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со статьей 217 Кодекса, в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов» .
В графе «Сумма вычета» отражается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода». Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии суммы вычета. По доходам, особенности налогообложения которых определяются статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) «месяц», «код дохода» и «сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода. При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.
Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его. При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная - 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей. При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5 Справки указываются сумма налога исчисленная - 715 руб., сумма налога удержанная и перечисленная - 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей. Стандартные налоговые вычеты, имущественный налоговый вычет, а также социальный налоговый вычет в данном разделе не отражаются.
Раздел 4 Справки «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые вычеты.
При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет.
В разделе 4 Справки «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных статьей 218 Кодекса, имущественном налоговом вычете, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также социальном налоговом вычете, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
В пункте 4.1 «Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов» отражаются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, а также социального налогового вычета.
В графе «Код вычета» пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов». В графе «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.
В пунктах 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса.
В пункте 4.4 «Код налогового органа, выдавшего уведомление» указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.
В разделе 5 Справки «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%» отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 Справки.
Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в Справке.
Внимание! Поля «Общая сумма дохода», «Налоговая база» и «Сумма налога исчисленная» заполняются автоматически, исходя из введенных выше данных. При этом суммы округляются по утвержденным правилам.
В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. В данном пункте отражается общая сумма доходов, указанных в разделе 3 Справки. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 Справки.
В пункте 5.2 «Налоговая база» указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте, соответствует общей сумме доходов, отраженной в пункте 5.1. Справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в Разделах 3 и 4 Справки.
В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.
В пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разделе 3, за налоговый период. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не заполняется.
В пункте 5.5 «Сумма налога перечисленная» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Настоящий пункт заполняется в отношении доходов, полученных, начиная с 01.01.2011. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.
В пункте 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не заполняется.
В пункте 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном налоговом периоде. Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.
В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки. При этом поле «Налоговый агент» заполняется на каждой странице Справки.
См. также:
Когда нужна справка с работы для банка, образец ее должен соответствовать актуальной форме 2-НДФЛ или внутреннему шаблону кредитного учреждения. Документ нужен для подтверждения текущего уровня платежеспособности потенциального заемщика, оценки стабильности его финансового положения. Банк обращает внимание на общую сумму заработка, производимые удержания, налоговые льготы, проверяются реквизиты работодателя.
Если работодателем используется нестандартный шаблон справки о доходах, в нем надо предусмотреть поля для таких сведений:
- Ф.И.О. работника;
- название и контактные данные фирмы-работодателя;
- общий доход за требуемый интервал времени с выделением произведенных удержаний в помесячной разбивке;
- подписи ответственных должностных лиц с расшифровками.
Дополнительно может потребоваться информация о занимаемой физическим лицом должности и стаже работы в компании.
Справка с работы для банка: образец
Период, который должен охватываться справкой, необходимо уточнять в банке. Для потребительских кредитов распространена практика отражения заработков за последние полгода. Для получения крупных сумм на длительный период может понадобиться форма, в которой обозначены доходы за год и более.
Справка 2-НДФЛ для банка (образец скачать можно ниже) оформляется по запросу работника за любой интервал времени. Если отражаемый срок захватывает несколько календарных лет, то формируются отдельные справки за каждый год.
Образец справки 2-НДФЛ (2018) для банка заполняется по обновленной форме, имеющей штрих-код 39909015. Форма бланка утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485 (в ред. от 17.01.2018).
Разбивка доходов по кодам позволяет банку оценить уровень стабильности работы заемщика. Например, если в расчетном интервале зафиксировано несколько сумм с кодом 2300 (больничные пособия), это является свидетельством возможных проблем со здоровьем у кредитуемого лица, что в перспективе может стать причиной снижения доходов. Коды доходов берутся из приложения 1 Приказа ФНС от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ (в ред. от 24.10.2017). Наиболее распространенными являются шифры:
- 2000 – обозначает основную заработную плату;
- 2002 – величина премиальных выплат;
- 2012 – оплата отпускных;
- 2300 – пособия по больничным листам.
Если работник пользуется налоговыми вычетами , суммы примененных льгот должны быть отражены в разделе 4 справки. Образец справки 2-НДФЛ (2018) для банка содержит отдельные поля для внесения информации об основаниях для пользования правом на уменьшение суммы налогооблагаемого заработка. В раздел 5 заносятся обобщенные данные по заработанным средствам и удержанному из этой суммы налогу.
Справка о доходах по форме банка
Банки самостоятельно разрабатывают шаблоны справок о доходах заемщиков, единой формы для них нет. Сведения о доходах и вычетах в такой справке могут приводиться не помесячно, а усредненно. Кроме руководителя такую справку подписывает главный бухгалтер. Мы приведем пример справки, заполненной на бланке Сбербанка.
Справка 2-НДФЛ, новая форма которой применяется в 2016 году, утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Приказ вступил в силу еще в декабре 2015 года. Таким образом, сведения о доходах работников за 2015 год должны быть поданы не позднее 01.04.2016 уже по новой форме справки 2-НДФЛ. Ниже вы можете найти бланк, образец заполнения справки 2-НДФЛ 2016 и инструкцию по ее заполнению.
Об изменениях в справке 2-НДФЛ с 2016 года смотрите в следующем видео.
Справка 2-НДФЛ (образец заполнения)
Как заполнить 2-НДФЛ (видеоинструкция)
Инструкция по заполнению справки 2-НДФЛ
Общие требования к порядку заполнения формы Справки
При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").
В "форме" Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не предусмотрено настоящим Порядком.
В заголовке указываются:
в "поле" "за ____ год" - налоговый период, за который составляется форма Справки;
в "поле" "N ______" - порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;
в "поле" "от __.__.__" - указывается дата (число, порядковый номер месяца, год) составления формы Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами.
В поле Признак проставляется:
цифра 1 - если Справка представляется в соответствии с "пунктом 2 статьи 230" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);
цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с "пунктом 5 статьи 226" Кодекса.
п. 2 ст. 230 НК РФ: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
п. 5 ст. 226 НК РФ: при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В поле Номер корректировки:
при составлении первичной формы Справки проставляется "00";
при составлении корректирующей Справки взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей Справке ("01", "02" и так далее);
при составлении аннулирующей Справки взамен ранее представленной проставляется цифра "99".
В поле в ИФНС (код)
четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.
III. Порядок заполнения Раздела 1 Данные о налоговом агенте
В "разделе 1" указываются данные о налоговом агенте.
В поле Код по ОКТМО
Указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
Коды по "ОКТМО" содержатся в "Общероссийском "классификаторе" территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО).
При заполнении "показателя" "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код "ОКТМО" имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются. Например, для восьмизначного кода по "ОКТМО" в "поле" "Код по ОКТМО" указывается значение "12445698".
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по "ОКТМО" по месту жительства.
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по "ОКТМО" по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по "ОКТМО" по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
в поле ИНН и КПП
для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
В поле Налоговый агент
указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: "Школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается в начале строки.
В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.
О том, как узнать ОКТМО смотрите в следующей статье на нашем сайте.
IV. Порядок заполнения Раздела 2 Данные о физическом лице - получателе дохода
В "разделе 2" указываются данные о физическом лице.
В поле ИНН в Российской Федерации
указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
В поле ИНН в стране гражданства
указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента.
В полях Фамилия, Имя, Отчество <1>
указывается фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.
<1> Отчество указывается при наличии.
Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита.
В поле Статус налогоплательщика
указывается код статуса налогоплательщика.
Цифра 1 - если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации;
цифра 2 - если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации;
цифра 3 - если налогоплательщик - высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом Российской Федерации;
цифра 4 - если налогоплательщик участник Государственной "программы" по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации), не является налоговым резидентом Российской Федерации;
цифра 5 - если налогоплательщик - иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получивший временное убежище на территории Российской Федерации, не является налоговым резидентом Российской Федерации;
цифра 6 - если налогоплательщик - иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Если в налоговом периоде налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, то указывается цифра 1 (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента).
В поле Дата рождения
указывается дата рождения (число, порядковый номер месяца, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами.
В поле Гражданство (код страны)
указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому "классификатору" стран мира (ОКСМ).
При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле Код страны указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.
В поле Код документа, удостоверяющего личность
указывается код вида документа, удостоверяющего личность, в соответствии со Справочником "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" ("приложение N 1" к настоящему Порядку).
В поле Серия и номер
указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак "N " не проставляется.
При заполнении поля Адрес места жительства в Российской Федерации
указывается полный адрес места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.
В отношении иностранных граждан, находящихся на территории Российской Федерации, указывается полный адрес, по которому они зарегистрированы в Российской Федерации по месту жительства либо по месту пребывания.
Допускается отсутствие показателей в "поле" "Адрес места жительства в Российской Федерации" при условии заполнения показателей в "полях" "Код страны проживания" и "Адрес".
Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира".
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется.
Код субъекта
код субъекта Российской Федерации и иной территории, где физическое лицо зарегистрировано по месту жительства. Код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии со Справочником "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" ("приложение N 2" к настоящему Порядку).
Примеры указания адреса
При отражении элемента адреса "Дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например, 4А либо 4/2. Модификации типа "Строение" заполняются в "поле" "Корпус".
Пример 1. Адрес Москва, Ленинский проспект, дом 4, строение 1А, квартира 10 отражается следующим образом. В "поле" "Почтовый индекс" указывается 119049; в "поле" "Код субъекта" указывается 77; в "поле" "Улица" указывается Ленинский пр-кт; в "поле" "Дом" указывается 4; в "поле" "Корпус" указывается 1А; в "поле" "Квартира" указывается 10.
Пример 2. Адрес Воронежская область, Панинский район, с. Борщево, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом. В "поле" "Почтовый индекс" указывается 396155; в "поле" "Код субъекта" указывается 36; в "поле" "Район" указывается Панинский р-н; в "поле" "Населенный пункт" указывается Борщево с; в "поле" "Улица" указывается Гагарина ул.; в "поле" "Дом" указывается 1.
Пример 3. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 10 отражается следующим образом. В "поле" "Почтовый индекс" указывается 153009; в "поле" "Код субъекта" указывается 37; в "поле" "Район" указывается Ивановский р-н; в "поле" "Населенный пункт" указывается Андреево д; в "поле" "Дом" указывается 10.
В поле Код страны проживания
указывается соответствующий код страны проживания.
Допускается отсутствие показателей в "полях" "Код страны проживания" и "Адрес" при заполнении показателей поля "Адрес места жительства в Российской Федерации".
В поле Адрес
указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом адрес заполняется в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).
V. Порядок заполнения Раздела 3 Доходы, облагаемые по ставке ___%
В "разделе 3" указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов.
При заполнении формы Справки с признаком 2 в "разделе 3" указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.
Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в "разделе 3" не отражаются.
В заголовке "раздела 3" указывается соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.
В поле Месяц
в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход.
В поле Код дохода
указывается соответствующий код доходов, выбираемый из "Кодов видов доходов налогоплательщика".
В поле Сумма дохода
отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.
Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета.
По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со "статьями 214.1", "214.3", "214.4" Кодекса, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Поля ""Месяц"", ""Код дохода"" и ""Сумма дохода"" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются.
В поле Код вычета
указывается соответствующий код вычета, выбираемый из "Кодов видов вычетов налогоплательщика". Код вычета указывается при наличии суммы соответствующего вычета.
В поле Сумма вычета
отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе "Сумма дохода".
Пример
Организация выплатила работнику заработную плату за 11 месяцев в размере 550 000 рублей, исчислила, удержала и перечислила налог в сумме 71500 рублей. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме в декабре месяце на сумму 10 500 рублей. Организация исчислила налог в сумме 1365 рублей, но не удержала его.
При заполнении формы Справки с признаком 2 в "разделе 3" указывается в "поле" "Месяц" порядковый номер месяца - 12, в "поле" "Код дохода" соответствующий код дохода, в "поле" "Сумма дохода" сумма дохода, с которой не удержан налог, - 10 500 рублей.
В "разделе 5" указывается в "поле" "Общая сумма дохода" сумма дохода - 10 500 рублей, в "поле" "Сумма налога исчисленная" сумма налога исчисленная - 1 365 рублей, в "поле" "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 1 365 рублей.
При заполнении формы Справки с признаком 1 в "разделе 3" указываются в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов.
В "разделе 5" указывается в "поле" "Общая сумма дохода" общая сумма дохода - 560 500 рублей, в "поле" "Сумма налога исчисленная" сумма налога - 72 865 рублей, в полях ""Сумма" налога удержанная", ""Сумма" налога перечисленная" сумма налога, удержанная и перечисленная, - 71 500 рублей, а в "поле" "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 1 365 рублей.
Ежегодно организации, выступающие в качестве налоговых агентов должны предоставлять по сотрудникам сведения в ФНС о полученных ими доходов, начисленному и перечисленному в бюджет подоходному налогу, а также информацию по предоставленным вычетам. Обращаем ваше внимание, что Приказом ФНС № ММВ-7-11/485@, который был введен в действие 30 октября 2015 года, введена новая форма справки 2-НДФЛ. Отчетность в 2016 году необходимо будет предоставлять уже по этой форме, а не по старой.
Новая справка 2-НДФЛ претерпела некоторые изменения и дополнения, которые необходимо будет учитывать при ее заполнении. Кроме того, начиная с 2016 года, введен , который предоставляется поквартально, и фактически будет дублировать сведения по НДФЛ по сотрудникам. Но сведения в нем будут общие, а не персонифицированные.
В заголовке добавлено поле корректировки:
- Если справка предоставляется первично, то ставится «00».
- При подаче корректировочного отчета необходимо указывать ее номер, например, «01», «02» и т.д.
- Если требуется аннулировать ранее поданную справку, в таком случае ставится код «99».
Раздел 2 будет содержать ИНН для сотрудников-иностранцев, а также будут применяться к ранее действующим дополнительные коды:
- «4», ставится в том случае, если сотрудник является участником гос. Программы, которая помогает в проведении добровольного переселения соотечественников, проживающих за пределами РФ.
- «5» – в случае получения иностранным сотрудником временного убежища, а также при наличии у него статуса беженца.
- «6», указывается в том случае, если иностранный гражданин работает на основе патента.
Для иностранных работников можно указать его место пребывания или адрес места регистрации в РФ в поле Адресата.
Внесены следующие изменения в Разделе 4 (по вычетам):
- В разделе вносятся сведения не только по имущественным вычетам и социальным (на обучение, на лечение), а также и инвестиционные.
- Добавлено поле, в котором указываются реквизиты уведомления о получении социальных вычетов.
В Разделе 5 добавлено поле для указания информации по фиксированным авансовым платежам, с полем для реквизитов уведомления, которое применяется для подтверждения права, позволяющего уменьшить налога на эти суммы.
Свидетельство о предоставлении временного убежища в справочнике кодов документов указывается кодом «19», а не «18». Коды регионом теперь содержат Крым (91) и Севастополь (92). Разделы 3-5 необходимо заполнять по каждой ставке в отдельности.
НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных с 1 января 2016 года данные отчисления нужно будет перечислять в бюджет не позже месяца их выплаты, в соответствии с НК РФ, ст. 226, п.6. ФИО иностранных сотрудников допускается указывать латинскими буквами.
Срок сдачи 2-НДФЛ
В справке введен признак, в соответствии с которым установлены следующие сроки предоставления формы в налоговую:
- Признак 1 в справке 2 НДФЛ, как правило, указывается большинстве случае, применяется для налоговых агентов, которые осуществили исчисление дохода сотрудника, определили налоговую базу и исчислили в бюджет сумму налога. Срок предоставления документов в этом случае – до 1 апреля следующего за отчетным годом.
- Признак 2 в справке 2 НДФЛ необходимо ставить случае невозможности удержания налоговым агентом налога на доходы с физ.лица, срок сдачи такой отчетности – не позднее 1 марта.
Справка о доходах физического лица 2-НДФЛ заполняется один раз в году по окончанию отчетного календарного года. 2-НДФЛ следует заполнить на каждого работника и подать в налоговую по месту постановки на учет.
Справка 2-НДФЛ содержит сведения о выплаченных доходах и удержанном подоходном налоге.
Ниже можно скачать образец заполнения новой 2-НДФЛ за 2015 год.
Правила заполнения 2-НДФЛ:
- если поле для указания суммы остается пустым, то в нем следует поставить 0;
- если данные на одну страницу не помещаются, то заполняются дополнительные листы, при этом каждую страницу нужно пронумеровать;
- каждый заполненный лист справки должен быть подписан налоговым агентом (работодателем).
ВИДЕО — практический пример заполнения 2-НДФЛ
Образец заполнения за 2015 год
В 2016 году необходимо заполнить 2-НДФЛ за 2015 год и сдать ее до 1 апреля. Новая форма, действующая с 8 декабря 2015 года, состоит из пяти разделов:
- сведения о налоговом агенте;
- сведения о физическом лице;
- сведения о доходах, облагаемых подоходным налогом;
- данные о положенных налоговых вычетах;
- итоговые суммы дохода и НДФЛ.
Разберем особенности заполнения каждого раздела справки.
Вверху нового бланка 2-НДФЛ следует указать следующую информацию:
- отчетный год, в нашем случае — это 2015 год;
- номер справки — присваивается работодателем, заполняющим справку, обычно присваивается нумерация по порядку;
- дата заполнения справки о доходах — текущая дата.
- признак может принимать 2 значения — 1 или 2. 1 ставится, если справка подается в налоговую в соответствии с п.2 ст.230 НК РФ. 2 ставится, если справка подается в налоговую согласно п.5 ст.226 НК РФ.
- номер корректировки — при подаче справки в первый раз ставится 00, если справка корректируется и сдается повторно, то ставится номер корректировки 01, 02 и т.д., если составляется аннулирующая справка, то ставится 99;
- код налогового органа — номер отделения, куда подается 2-НДФЛ.
Если 2-НДФЛ заполняется повторно в качестве корректирующей или аннулирующей справки, то в поле для указания номера и даты следует указать номер первично поданной 2-НДФЛ, а дата ставится новая — текущая дата заполнения корректирующего или аннулирующего отчета.
Первый раздел формы 2-НДФЛ
Здесь следует заполнить сведения о налоговом агенте, то есть организации (ИП), являющейся работодателем для физического лица, выплачивающей ему доходы и удерживающей с них подоходный налог.
Следует заполнить следующие данные:
- ОКТМО — код по указанному классификатору;
- номер контактного телефона;
- КПП для организаций;
- наименование организации (сокращенно) или ФИО индивидуального предпринимателя полностью.
Второй раздел новой справки 2-НДФЛ
Здесь расположены поля для указания данных о физическом лице — работнике, о доходах которого работодатель отчитывается.
Следует заполнить следующие сведения:
- ИНН в РФ — проставляется номер, полученные при постановке на учет физического лица в налоговой по месту жительства;
- ИНН в стране гражданства — заполняется в отношении иностранных работников, если таковая информация имеется;
- ФИО полностью (согласно паспорту), отчество пишется при наличии;
- статус налогоплательщика — может принимать одно из пяти значений:
- 1 — работник — налоговый резидент РФ;
- 2 — работник не является налоговым резидентом РФ;
- 3 — работник не резидент РФ и является высококвалифицированным специалистом;
- 4 — работник — физическое лицо не является налоговым резидентом РФ и является участником гос.программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих в других государствах;
- 5 — иностранный гражданин или лицо, не имеющее гражданство (беженец или получивший временное гражданство РФ);
- 6 — иностранный работник, работающий в РФ по патенту.
- дата рождения цифрами;
- код страны, гражданином которой является физическое лицо, данные для заполнения берутся из ОКСМ (643 для граждан РФ);
- код документа, удостоверяющего личность — 21 для паспорта (берется из Приложения №1 к Порядку заполнения 2-НДФЛ, сам порядок заполнения можно скачать по ссылке ниже);
- реквизиты указанного выше документа;
- адрес места регистрации физического лица на основании прописки в паспорте или иного документа, подтверждающего место жительства.
Третий раздел 2-НДФЛ
Содержит сведения о доходах физического лица с разбивкой по налоговым ставкам и по месяцам отчетного года. Для каждого месяца (месяц указывается цифрой) ставится соответствующая сумма дохода и его код.
Размер ставки зависит от вида выплаченного дохода. В отношении доходов, связанных с оплатой труда, действует ставка НДФЛ 13%. Подробнее о ставках подоходного налога можно прочитать .
Если в начале бланка указан признак 2, то в таблицу данного раздела следует внести данные о доходах, в отношении которых работодатель не удержал подоходный налог.
Четвертый раздел справки 2-НДФЛ
Отражает информацию о стандартных, социальных, инвестиционных и имущественных вычетах (код вычета и соответствующая сумма по этому коду).
Если работник претендует на социальные или имущественные вычеты, то он должен сперва обратиться в налоговую с документами для получения уведомления о праве на вычет. Данное уведомление передается работодателю, его номер и дату следует отразить в 4-м разделе формы 2-НДФЛ.
Пятый раздел
Выводятся общие суммы дохода за 2015 год и подоходного налога.
Следует заполнить небольшую таблицу со следующими сведениями:
- общая сумма начисленного и выплаченного дохода физическому лицу в 2015 году;
- налоговая база — разность общего дохода за год и суммы налоговых вычетов;
- исчисленный подоходный налог с налоговой базы;
- сумма фиксированных авансовых платежей, уменьшающая исчисленный налог (следует указать реквизиты соответствующего уведомления, дающего право на уменьшение налога);
- удержанный подоходный налог;
- перечисленный подоходный налог;
- излишне удержанный НДФЛ, не возвращенный налоговым агентом, а также переплата по налогу;
- не удержанный налог.
Если справку 2-НДФЛ заполняет и подает руководитель организации (или сам ИП), то в поле «налоговый агент» следует поставить цифру 1, если это выполняет представитель — то цифру 2, при этом ниже пишутся реквизиты доверенности, дающей право на представление интересов при подаче отчетности в налоговую.
