Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов (не основная деятельность)
Начислен НДС по реализованным активам (не основная деятельность)
Получена оплата от покупателя на расчетный счет
Проводки по учету авансов полученных (счет 62.2)
Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный».
С полученных авансов начисляется НДС .
Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, затем делается проводка по зачету аванса.
|
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
62.2 Аванс полученный |
От покупателя поступил аванс на расчетный счет |
|
|
76.НДС с авансов полученных |
Начислен НДС с полученного аванса |
|
|
Отражена выручка от реализации товара |
||
|
Начислен НДС по реализованным товарам |
||
|
62.2 Аванс полученный |
Зачет аванса в счет погашения задолженности |
|
|
Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом |
Пример 1. Отражение расчетов с покупателями в общем порядке
ООО «Калина» заключило договор с покупателем на поставку ТМЦ на сумму 50 000 руб., НДС 7 627 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель оплачивает ТМЦ после отгрузки.
Проводки:
|
Описание |
Сумма |
Документ |
||
|
Отражена выручка от продажи ТМЦ |
Товарная накладная |
|||
|
Списана себестоимость ТМЦ |
Калькуляция себестоимости |
|||
|
Начислен НДС 18% |
Товарная накладная |
|||
|
От покупателя поступила оплата за отгруженный товар |
Банковская выписка |
|||
|
Отражена прибыль от поставки ТМЦ (50 000 - 23 000 - 7 627) |
Товарная накладная, калькуляция себестоимости |
Пример2. Учет авансов полученных по счету 62
ООО «Калина» заключило договор с покупателем на сумму 60 000 руб., НДС 9 153 руб. Договором предусмотрена предоплата.
Проводки:
|
Описание |
Сумма |
Документ |
||
|
От ООО покупателя поступил аванс по договору поставки |
Банковская выписка |
|||
|
Начислен НДС с аванса 18 % |
Банковская выписка |
|||
|
76 Авансы полученные |
Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса |
|||
|
Отражена выручка от поставки канцтоваров |
Товарная накладная |
|||
|
Зачтен аванс, полученный от покупателя |
Банковская выписка, товарная накладная |
|||
|
Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет |
Банковская выписка, товарная накладная |
Пример 3 по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками»
ООО «Калина» получила авансовый платеж от покупателя на отгрузку товаров в размере 250 000 руб. Через неделю ООО «Калина» отгрузила еще часть товаров на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.)
Проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
Поступил аванс на расчетный счет |
|||
|
Начислен НДС с аванса |
|||
|
Реализация товаров |
|||
|
Восстановлен НДС |
|||
|
62.2 Авансы |
Восстановлен НДС |
||
|
62.2 Авансы |
Закрытие аванса |
Пример 4
ООО «Калина» продала товар через интернет-магазин. Организация заключила договор с банком, на основании которого вознаграждение составляет 1,5% от суммы поступления и на расчетный счет перечисляется сумма выручки за вычетом вознаграждения.
Покупатель оплатил товар банковской картой в сумме 50 000,00 руб., вкл. НДС 18% — 7 627,12 руб. После получения денег ООО «Калина» отгружает оплаченный товар покупателю.
Проводки:
|
Счет Дебета |
Счет Кредита |
Сумма проводки, руб. |
|
|
Покупатель перечислил аванс банковской картой |
|||
|
Начисляем НДС по полученному авансу |
|||
|
Поступление на расчетный счет суммы выручки |
|||
|
Вознаграждение банка по договору |
|||
|
Учет выручки от продажи |
|||
|
Начисление НДС с отгрузки |
|||
|
Списание отгруженных товаров |
|||
|
Зачет полученного аванса |
|||
|
Вычет НДС по полученному авансу |
Пример 5.
Покупатель с помощью «Яндекс. Кошелек» оплатил товар на сумму 95 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 14 491,53 руб.
Деньги сначала были зачислены в «электронный кошелёк» продавца, а затем переведены на расчетный счет в банк за минусом комиссии.
Комиссия банка составляет 3,5% от суммы перевода - 3 325,00 руб.
На следующий день товар был отгружен покупателю.
Проводки:
|
Счет Дебета |
Счет Кредита |
Сумма проводки, руб. |
Описание проводки |
Документ-основание |
|
Получен аванс от покупателя электронными деньгами |
Реестр платежей. |
Cчет 62 бухгалтерского учета — это специальный аналитический счет, который используют для отражения операции поставщика с покупателем и заказчиком. Данная статья даст Вам представление об основных проводках по счету 62, что отражается по дебету и кредиту 62 счета, а также о документах, которые являются основанием для их осуществления.
Счет 62 — может отражать как нашу задолженность перед покупателем (по кредиту), так и задолженность покупателя (по дебету). Поэтому этот счет считается активно-пассивным — он может попасть в бухгалтерский баланс в Пассив и в Актив.
По кредиту 62 на счет поступают средства от , а также суммы предоплаты за товары и услуги. При этом оплата за оказанные услуги и авансы учитываются на разных субсчетах:
- Счет – оплата, поступившая в общем порядке;
- Счет – .
Кроме того, существует субсчет для обособленного учета полученных векселей (). В случае, если поставщиком от покупателя получен вексель, предусматривающий выплату процентов, то сумма процентов отражается по . Погашение основной суммы долга отражается проводкой Дт (для валютных счетов ДТ ) и Кт 62.
Для удобства бухгалтера, аналитика по счету 62 ведется в разрезе каждой накладной, направленной покупателю, а также отдельно по каждому контрагенту и договору с ним. Кроме того, классифицировать операции можно по следующим критериям:
- способ расчета (наличие аванса или оплата по факту отгрузки, оказания услуг);
- срок оплаты (просроченная оплата или ее срок не наступил);
- наличие (вексель учтен в банке, срок его погашения не наступил либо оплата по векселю просрочена).
Бухгалтер вправе самостоятельно выбирать критерии, на которых будет построен аналитический учет счета 62 на предприятии.
Оборотно-сальдовая ведомость по 62 счету на примере
Рассмотрим пример формирования оборотно-сальдовой ведомости по 62 счету из программы 1С:
Что мы видим из этой ОСВ?
Например, контрагент «ООО Рога и копыта» за 2016 год произвел оплату в нашу пользу на сумму 61’114,56 рублей, а мы отгрузили ему товаров или оказали услуг на сумму 27’110,68 рублей. Конечная перед покупателем составляет 34’004,88 рублей.
Основные проводки по счету 62
Основными операциями по счету 62 являются отражение расчетов с покупателями в общем порядке, на основании полученной предоплаты, а также при наличии векселя. Рассмотрим каждый из этих случаев на примере.
Отражение расчетов с покупателями в общем порядке
Допустим, между ООО «Фактотум» и ООО «Вестра» заключен договор на поставку ТМЦ на сумму 34 000 руб., НДС 5186 руб. Себестоимость товара 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель ООО «Вестра» оплачивает ТМЦ после отгрузки.
Данная операцию в учете ООО «Фактотум» будет выглядеть так:
Использование счета 62 для учета авансов полученных
Рассмотрим пример:
ООО «Гипер» является поставщиком канцелярских товаров. Организация заключила договор с ООО «Гамма» на сумму 36 000 руб., НДС 5492 руб. Договором предусмотрена предоплата.
В данном случае бухгалтер ОО «Гипер» сделает в учете такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62/2 | От ООО «Гамма» поступил аванс по договору поставки | 36 000 руб. | Банковская выписка | |
| 76 Авансы полученные | 68 НДС | Начислен НДС с аванса 18 % | 5492 руб. | Банковская выписка |
| 68 НДС | 76 Авансы полученные | Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса | 5492 руб. | |
| 62/1 | 90/1 | Отражена выручка от поставки канцтоваров | 36 000 руб. | Товарная накладная |
| 62/2 | 62/1 | Зачтен аванс, полученный от ООО «Гамма» | 36 000 руб. | Банковская выписка, товарная накладная |
| 90/3 | 68 НДС | Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет | 5492 руб. | Банковская выписка, товарная накладная |
Проводки по счету 62 «Векселя полученные»
Если покупатель не согласен осуществлять предоплату, а также не имеет возможности оплачивать за товар по факту его отгрузки, то в таком случае поставщик получает от заказчика вексель, который выступает обеспечением дебиторской задолженности.
Представим, что ООО «Нова» выступает поставщиком, а ООО «Антика» — покупателем по договору поставки мебели. Сумма договора 114 000 руб., НДС 17 390 руб. В качестве обеспечения долга ООО «Антика» выдает ООО «нова» вексель.
ООО «Нова» отразит в учете такие операции:
Аналитический учет счета 62, организованный с учетом всех необходимых критериев, обеспечит точное и прозрачное ведение счета 62.
Иногда возникают ситуации, что после проводки документа «Поступление товаров и услуг» или «Реализация» обнаруживаются расхождения по оплате. Посмотреть эти расхождения можно в оборотно-сальдовой ведомости. Находится она в пункте меню «Отчёты» раздел «Стандартные отчёты». Выбираем «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту».
В поле «Период» вводим с какое по какое число нужно сформировать отчёт. В поле «Счет» выбираем 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками». Нажимаем клавишу «Сформировать» и смотрим по какому контрагенту какие расхождения:
Допустим, по какому-то клиенту в отчёте выявлено расхождение – его оплата не учтена в системе по одному из документов. Убрать это расхождение можно документом «Поступление денежных средств на расчетный счёт». Для этого найдем в меню пункт «Банк и касса», далее раздел «Банк» и зайдем в журнал «Банковские выписки».
Все поступления денег на расчетный счет организации можно сделать в автоматическом режиме через подключенный «Клиент-банк».
На данный момент рассмотрим заполнение документа «Поступление на расчётный счёт» вручную. Нажимаем кнопку «Поступление».
«Вид операции» - выбираем из списка Оплата от покупателя.
«Плательщик» - клиент, по которому не учтена оплата.
Поля «Договор», «Ставка НДС» и «Сумма НДС» заполняются автоматически после выбора контрагента, на основании введенных данных.
«Счет на оплату» в данном случае заполнять не надо.
«Статья ДДС» заполняется тоже автоматически на основании договора.
«Назначение платежа» - указывается обязательно.
«Счет учета» - для таких операций указываем 51, если валютное поступление - 52.
«Входящий номер» и «Входящая дата»- это номер и дата платежного поручения, который сформировал Клиент-банк контрагента.
«Счёт расчета» - 62.01 (с покупателями и заказчиками)
«Счёт авансов» - 62.02
«Погашение задолженности» - очень важный пункт, он определяет методику погашения задолженности в зависимости от выбранного вида. Всего вида три: автоматически, по документу и не погашать.
Давайте рассмотрим все поочередно. Если выбрать «Погашение задолженности» автоматически и провести документ, то образуется проводка Дт 51 - Кт 62.01 – система распределила сумму на один документ.
Допустим, нужно провести оплату от покупателя больше, чем неучтенная в отчёте по данному контрагенту. Тогда формируются две проводки Дт 51 - Кт 62.01 с распределением на два документа:
Это распределение можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости, если в отчёте нажать кнопку «Показать настройки» и отметить галочкой пункт «Документы расчетов с контрагентами». Нажимаем «Сформировать».
Видим, что также отображается распределение суммы на два документа.
Теперь рассмотрим второй вид погашения задолженности – по документу. Выбираем из списка документ, на который будем вешать задолженность. Для этого способа погашения становится активным пункт «Документ», расположенный ниже. При нажатии появляется окно, в интерфейсе которого можно выбрать нужный документ.
Третий вид погашения задолженности – не погашать. В этом случае вся сумма ляжет на счет аванса. Сформируется проводка Дт 51 - Кт 62.02:
А теперь рассмотрим еще один вариант: «Поступление оплаты от покупателя» на основании счёта, который мы выставляли клиенту. Заходим в журнал «Счета покупателям».
Находим в списке необходимый счёт и через клавишу «Создать на основании» выбираем из списка «Поступление на расчетный счет»:
Формируется абсолютно такой же документ, как рассматривали ранее, но уже полностью заполненный. Указываем дату поступления, «Входящий номер» и «Входящую дату» платежного поручения. Больше ничего вводить и изменять не нужно. Остается только провести:
Точно также можно создать «Поступление оплаты от покупателя» на основании «Реализации». Для этого заходим в журнал «Реализация (акты, накладные)», находим в списке нужный документ, также нажимаем «Создать на основании» и выбираем из выпадающего списка «Поступление на расчетный счет»:
Менять здесь также ничего не нужно. Просто проводим.
Учет расчетов с , а также мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.
Перечислен аванс поставщику: проводка
При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.
Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.
Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».
Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:
Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.
А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.
Так, на авансы полученные проводка будет такая:
Дебет счетов 50, 51, 52 и др. - Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»
Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.
Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.
Зачет аванса: проводка
Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:
Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. - Кредит счета 60
Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.
Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).
Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:
Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»
Или: Дебет счета 60.01 - Кредит счета 60.02
